Giới thiệu về Công văn 1330/TCT-CS năm 2023

Công văn 1330/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi các Cục Thuế địa phương nhằm làm rõ việc xác định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện tăng vốn đầu tư, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh (đầu tư mở rộng). Văn bản này đóng vai trò tháo gỡ vướng mắc thực tế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho doanh nghiệp và tính thống nhất trong công tác quản lý thuế trên toàn quốc.

Các nội dung trọng tâm về xác định ưu đãi khi tăng vốn của doanh nghiệp

Dưới đây là các chính sách và quy định cốt lõi được hướng dẫn nhằm xác định ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động tăng vốn, đầu tư mở rộng:

• Nguyên tắc áp dụng ưu đãi đối với đầu tư mở rộng: Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động nhằm mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng các tiêu chí theo quy định của pháp luật thuế TNDN thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
• Tiêu chí xác định dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi: Để được hưởng ưu đãi thuế khi tăng vốn, dự án đầu tư mở rộng phải đáp ứng một trong các tiêu chí tối thiểu về nguyên giá tài sản cố định tăng thêm, tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định tăng thêm so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư, hoặc công suất thiết kế tăng thêm theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN hiện hành.
• Quyền lựa chọn phương thức hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp có quyền tự lựa chọn phương án hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng (hoặc theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại, hoặc áp dụng thời gian miễn, giảm thuế riêng cho phần đầu tư mở rộng). Phương án lựa chọn phải được thực hiện nhất quán và khai báo rõ ràng với cơ quan thuế.
• Phương pháp phân bổ thu nhập đối với hoạt động đầu tư mở rộng: Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng thì phải thực hiện phân bổ thu nhập theo tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng so với tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

Hướng dẫn thực hiện và trách nhiệm của doanh nghiệp

Để đảm bảo việc áp dụng ưu đãi thuế đúng quy định pháp luật, doanh nghiệp và cơ quan thuế cần lưu ý các điểm sau:

• Trách nhiệm tự xác định và tự chịu trách nhiệm: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng quy định của pháp luật tại thời điểm thực hiện đầu tư mở rộng.
• Lưu trữ hồ sơ chứng từ đầy đủ: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc tăng vốn, đầu tư mua sắm tài sản cố định, chứng từ chứng minh dự án đáp ứng các tiêu chí đầu tư mở rộng để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra tại trụ sở.
• Vai trò hướng dẫn của cơ quan thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và các quy định pháp luật liên quan để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, tránh việc áp dụng sai đối tượng hoặc sai mức ưu đãi.