Giới thiệu chung về Công văn 1322/TCT-CS năm 2024

Công văn 1322/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 nhằm giải đáp và hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án thực hiện, đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế GTGT

Công văn tập trung làm rõ các quy định về nghĩa vụ thuế GTGT khi doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư, cụ thể như sau:

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nhằm mục đích sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Điều kiện áp dụng: Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải đảm bảo các điều kiện pháp lý về đầu tư, đất đai và được thực hiện bởi chủ thể là doanh nghiệp, hợp tác xã có đầy đủ tư cách pháp nhân. Bên nhận chuyển nhượng phải tiếp tục thực hiện dự án để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Xử lý đối với các trường hợp khác: Trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên, hoặc chuyển nhượng cho cá nhân, tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì vẫn phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định.

Hướng dẫn về hóa đơn và chứng từ khi chuyển nhượng

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về việc lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

• Bên chuyển nhượng lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ giá chuyển nhượng là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
• Hóa đơn này là căn cứ để bên nhận chuyển nhượng hạch toán tăng tài sản cố định hoặc chi phí đầu tư theo quy định của pháp luật về kế toán và thuế.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án chuyển nhượng

Văn bản cũng lưu ý về việc xử lý số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư trước khi chuyển nhượng:

• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết (nếu có) sẽ được bàn giao cho bên nhận chuyển nhượng để tiếp tục kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định, với điều kiện việc chuyển nhượng tuân thủ đúng các thủ tục bàn giao tài sản và nghĩa vụ thuế liên quan.
• Các bên phải lập biên bản bàn giao chi tiết số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ và các hồ sơ, tài liệu chứng minh nguồn gốc hợp pháp của số thuế này.

Trách nhiệm tổ chức thực hiện

Để đảm bảo chính sách thuế được thực thi đồng bộ và chính xác, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn các doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện đúng theo nội dung hướng dẫn tại Công văn này.
• Doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng và nhận chuyển nhượng dự án đầu tư có trách nhiệm tự kê khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ, tài liệu và các điều kiện áp dụng chính sách thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng của mình.