Tóm tắt Công văn 4890/TCT-KK năm 2023 về thời điểm xuất hóa đơn hàng xuất khẩu

Công văn 4890/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 09/11/2023 hướng dẫn chi tiết về thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ, tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

- Quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu

Căn cứ theo quy định tại Điểm c Khoản 3 và Khoản 11 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ, thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu được xác định cụ thể như sau:

• Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu là sau khi người khai hải quan hoàn thành thủ tục hải quan xuất khẩu.
• Cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử (hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng) để giao cho người mua khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ.
• Quy định này nhằm đảm bảo tính đồng bộ giữa thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu trên tờ khai hải quan đã thông quan và thời điểm ghi nhận doanh thu trên hóa đơn tài chính của doanh nghiệp.

- Nguyên tắc xác định ngày hoàn thành thủ tục hải quan

Để xác định chính xác thời điểm lập hóa đơn, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc về hoàn thành thủ tục hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan:

• Ngày hoàn thành thủ tục hải quan được xác định là ngày cơ quan hải quan quyết định thông quan đối với lô hàng hóa xuất khẩu.
• Doanh nghiệp không được phép lập hóa đơn xuất khẩu trước thời điểm hàng hóa được thông quan hoặc giải phóng hàng theo quy định của pháp luật hải quan.
• Việc lập hóa đơn sai thời điểm (lập trước khi hoàn thành thủ tục hải quan hoặc để chậm trễ quá lâu sau khi thông quan) sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

- Hướng dẫn kê khai thuế đối với hóa đơn xuất khẩu

Tổng cục Thuế hướng dẫn việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xuất khẩu dựa trên sự phối hợp giữa tờ khai hải quan và hóa đơn điện tử:

• Doanh nghiệp thực hiện kê khai doanh thu xuất khẩu vào kỳ tính thuế GTGT tương ứng với thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan (ngày thông quan ghi trên tờ khai).
• Hóa đơn điện tử được lập sau khi thông quan phải đảm bảo khớp đúng các thông tin về số lượng, chủng loại, trị giá hàng hóa thực tế xuất khẩu ghi trên tờ khai hải quan.
• Trường hợp có sự chênh lệch giữa ngày thông quan và ngày lập hóa đơn (do độ trễ kỹ thuật hoặc ngày nghỉ), doanh nghiệp vẫn phải căn cứ vào ngày thông quan để xác định nghĩa vụ thuế và kỳ kê khai thuế GTGT đối với doanh thu xuất khẩu.

- Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu

Công văn 4890/TCT-KK giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thường xuyên theo dõi trạng thái của tờ khai hải quan trên hệ thống thông tin hải quan để kịp thời lập hóa đơn điện tử ngay sau khi có quyết định thông quan.
• Thiết lập quy trình phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận xuất nhập khẩu (theo dõi tờ khai) và bộ phận kế toán (xuất hóa đơn) để tránh lỗi chậm trễ lập hóa đơn.
• Đảm bảo lưu trữ đầy đủ hồ sơ hải quan, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và hóa đơn điện tử để phục vụ công tác hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu.