Công văn 120/TCT-CS năm 2024 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế, đặc biệt tập trung vào việc triển khai thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định của Chính phủ. Dưới đây là tóm tắt chi tiết và phân tích chuyên sâu các nội dung cốt lõi của văn bản này nhằm giúp doanh nghiệp và người nộp thuế nắm bắt kịp thời, thực hiện đúng quy định pháp luật.

Phạm vi áp dụng và đối tượng được giảm thuế GTGT

Công văn hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

• Nhóm ngành viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản.
• Kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
• Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
• Công nghệ thông tin theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.

Phương pháp tính thuế và hướng dẫn lập hóa đơn

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết cách thức lập hóa đơn đối với từng phương pháp tính thuế cụ thể của doanh nghiệp:

• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi "8%"; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú trên hóa đơn về việc đã giảm tiền theo quy định của Chính phủ.

Xử lý sai sót và thời điểm lập hóa đơn

Công văn cũng lưu ý các doanh nghiệp về việc xử lý hóa đơn trong các trường hợp đặc biệt và sai sót phát sinh:

• Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % chưa giảm: Người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế theo đúng quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
• Trường hợp hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT phát sinh trong thời gian áp dụng chính sách nhưng thời điểm lập hóa đơn muộn hơn quy định: Doanh nghiệp vẫn phải áp dụng mức thuế suất đã giảm nhưng sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chủ động tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn quản lý để thực hiện thống nhất:

• Chính sách giảm thuế GTGT theo hướng dẫn tại Công văn này được áp dụng đồng bộ với thời gian hiệu lực của Nghị định giảm thuế GTGT do Chính phủ ban hành trong giai đoạn tương ứng của năm 2024.
• Các cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm giám sát, kiểm tra, thanh tra và hỗ trợ kịp thời các vướng mắc phát sinh của doanh nghiệp trong quá trình thụ hưởng chính sách miễn giảm thuế của Nhà nước, đảm bảo tính minh bạch và đúng đối tượng.