Giới thiệu về Công văn 13133/CTHN-TTHT năm 2021

Công văn 13133/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp có trụ sở chính tại Hà Nội nhưng thành lập các địa điểm kinh doanh ở các tỉnh, thành phố khác. Văn bản này làm rõ các nghĩa vụ thuế liên quan đến lệ phí môn bài, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với mô hình hoạt động này, dựa trên các quy định của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

1. Quy định về khai và nộp Lệ phí môn bài

Đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh với nơi đặt trụ sở chính, nghĩa vụ khai và nộp lệ phí môn bài được thực hiện cụ thể như sau:

• Địa điểm nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài: Người nộp thuế có địa điểm kinh doanh khác tỉnh với nơi đặt trụ sở chính thực hiện nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có địa điểm kinh doanh.
• Thời hạn nộp tờ khai: Người nộp thuế mới thành lập địa điểm kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm sau năm thành lập hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Nghĩa vụ nộp tiền lệ phí môn bài: Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm. Tiền lệ phí môn bài được nộp vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi đặt địa điểm kinh doanh.

2. Quy định về khai và nộp Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Chính sách thuế GTGT đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh được phân định dựa trên tính chất hoạt động của địa điểm đó:

• Trường hợp địa điểm kinh doanh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Địa điểm kinh doanh khác tỉnh không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế nơi đặt địa điểm kinh doanh.
• Trường hợp địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất trực thuộc: Nếu địa điểm kinh doanh khác tỉnh là cơ sở sản xuất trực thuộc không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu, doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính và thực hiện phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
• Trường hợp địa điểm kinh doanh trực tiếp bán hàng và xuất hóa đơn: Nếu địa điểm kinh doanh trực tiếp bán hàng, có phát sinh doanh thu và sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp thì phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp địa điểm kinh doanh đó.

3. Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Về nghĩa vụ thuế TNDN đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh, Công văn hướng dẫn các nguyên tắc cơ bản sau:

• Khai thuế tập trung: Doanh nghiệp có trách nhiệm khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả hoạt động của các địa điểm kinh doanh khác tỉnh.
• Phân bổ thuế TNDN phải nộp: Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất là địa điểm kinh doanh hạch toán phụ thuộc ở tỉnh khác, doanh nghiệp có trách nhiệm tính và phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo tỷ lệ chi phí của từng cơ sở trên tổng chi phí của doanh nghiệp.

4. Quy định về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Nghĩa vụ khấu trừ và khai thuế TNCN đối với người lao động làm việc tại địa điểm kinh doanh khác tỉnh được thực hiện như sau:

• Khai thuế tại trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động làm việc tại địa điểm kinh doanh khác tỉnh tập trung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính.
• Khấu trừ thuế: Trụ sở chính có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, trừ trường hợp địa điểm kinh doanh là chi nhánh có tổ chức bộ máy kế toán riêng và trực tiếp chi trả thu nhập.

5. Đánh giá và lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Công văn 13133/CTHN-TTHT mang tính chất hướng dẫn thực tiễn cao, giúp doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình kê khai thuế, tránh các rủi ro pháp lý về chậm nộp hoặc nộp sai địa bàn hành chính. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xác định rõ chức năng hoạt động của địa điểm kinh doanh (có phát sinh doanh thu, trực tiếp bán hàng hay chỉ là kho chứa, văn phòng liên lạc) để áp dụng đúng phương thức khai thuế GTGT.
• Chủ động cập nhật mã số thuế phụ thuộc của địa điểm kinh doanh để thực hiện nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài đúng hạn tại địa phương nơi đặt địa điểm kinh doanh.
• Phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận kế toán tại trụ sở chính và nhân sự tại địa điểm kinh doanh để đảm bảo số liệu phân bổ thuế (nếu có) được chính xác và nhất quán.