Giới thiệu về Công văn 1307/CT-TTHT năm 2019

Công văn 1307/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, đặc biệt tập trung vào khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam làm việc tại các tổ chức, doanh nghiệp.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí cho con của người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 1307/CT-TTHT, khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam được xác định như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả thay được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động (không tính vào thu nhập chịu thuế).
• Yêu cầu về chứng từ và quy định: Khoản chi này phải được ghi nhận cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính, quy chế nội bộ của doanh nghiệp. Đồng thời, việc thanh toán phải được thực hiện trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp, không chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động.
• Giới hạn bậc học áp dụng: Chính sách miễn thuế TNCN này chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông, không áp dụng cho các bậc học cao hơn như đại học, cao đẳng hoặc các khóa học đào tạo kỹ năng khác.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí cho con của người lao động Việt Nam

Công văn cũng làm rõ sự khác biệt trong chính sách áp dụng giữa người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam nhằm đảm bảo tính thống nhất trong quản lý thuế:

• Tính thuế TNCN: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam hoặc nước ngoài, khoản chi này không được hưởng chính sách miễn thuế TNCN.
• Phương thức tính thuế: Toàn bộ khoản học phí trả thay cho con của người lao động Việt Nam phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để thực hiện tính và khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần quy định.

Nguyên tắc áp dụng và lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế và hạn chế rủi ro pháp lý khi quyết toán thuế, các doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Xây dựng quy chế rõ ràng: Doanh nghiệp cần quy định rõ ràng khoản lợi ích về học phí trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể để làm cơ sở pháp lý vững chắc khi giải trình với cơ quan thuế.
• Kiểm tra hồ sơ chứng từ thanh toán: Đảm bảo các hóa đơn học phí được xuất đúng tên, mã số thuế của doanh nghiệp và thông tin học sinh phải là con của người lao động nước ngoài đang làm việc tại doanh nghiệp.
• Phân loại đối tượng lao động chính xác: Thực hiện phân loại chính xác đối tượng lao động (trong nước và nước ngoài) để áp dụng đúng chính sách thuế TNCN đối với các khoản phúc lợi, tránh rủi ro bị truy thu thuế và phạt chậm nộp khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.