1. Tổng quan về Công văn 12986/BTC-TCT năm 2021

Công văn 12986/BTC-TCT do Bộ Tài chính ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản tập trung vào việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi phát sinh liên quan trực tiếp đến công tác phòng, chống dịch Covid-19 của doanh nghiệp. Đây là giải pháp kịp thời hỗ trợ doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính và yên tâm duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh trong bối cảnh đại dịch.

2. Các khoản chi phí phòng, chống dịch Covid-19 được tính vào chi phí được trừ

Theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến phòng, chống dịch Covid-19 được chấp nhận là chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm:

• Chi phí cách ly phòng dịch cho người lao động: Các khoản chi phí cách ly tại cơ sở lưu trú (như khách sạn, nhà nghỉ) đối với người lao động (bao gồm cả chuyên gia nước ngoài) khi nhập cảnh hoặc di chuyển phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Chi phí xét nghiệm Covid-19: Chi phí xét nghiệm SARS-CoV-2 cho người lao động nhằm đảm bảo an toàn tại nơi làm việc và duy trì chuỗi cung ứng sản xuất.
• Chi phí mua sắm trang thiết bị bảo hộ: Các khoản chi mua khẩu trang, nước sát khuẩn, đồ bảo hộ y tế, kính chống giọt bắn, máy đo thân nhiệt và các vật tư y tế khác phục vụ cho công tác phòng ngừa lây nhiễm tại doanh nghiệp.
• Chi phí hỗ trợ, tài trợ phòng chống dịch: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi ủng hộ, tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho các hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 thông qua các đơn vị nhận tài trợ theo quy định tại Nghị định số 44/2021/NĐ-CP của Chính phủ.

3. Điều kiện để doanh nghiệp được khấu trừ chi phí hợp lệ

Để các khoản chi phí nêu trên được cơ quan thuế chấp thuận là chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện chặt chẽ sau:

• Tính thực tế và liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh: Khoản chi phải thực tế phát sinh và phục vụ trực tiếp hoặc gián tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong bối cảnh dịch bệnh.
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật (như hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, phiếu thu, biên bản bàn giao, danh sách người lao động được xét nghiệm hoặc cách ly).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Quy chế nội bộ rõ ràng: Các khoản chi mang tính chất phúc lợi hoặc hỗ trợ người lao động cần được quy định cụ thể trong một trong các văn bản pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính hoặc Quy chế chi tiêu nội bộ.

4. Ý nghĩa và tác động của chính sách đối với doanh nghiệp

Việc ban hành hướng dẫn tại Công văn 12986/BTC-TCT mang lại nhiều tác động tích cực cho cộng đồng doanh nghiệp:

• Giảm bớt áp lực tài chính: Giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế TNDN khi được tính gộp các chi phí phát sinh ngoài tầm kiểm soát do dịch bệnh vào chi phí hợp lý.
• Thống nhất phương thức áp dụng pháp luật: Tạo hành lang pháp lý rõ ràng, giúp các cục thuế địa phương và doanh nghiệp đồng nhất trong việc thực hiện quyết toán thuế, hạn chế rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Khuyến khích bảo vệ người lao động: Tạo động lực kinh tế để doanh nghiệp tiếp tục đầu tư cho các biện pháp bảo vệ sức khỏe người lao động, đồng hành cùng Chính phủ thực hiện mục tiêu kép vừa phòng chống dịch vừa phát triển kinh tế.