Giới thiệu về Công văn 1279/CT-TTHT năm 2019

Công văn 1279/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt tập trung vào việc xác định các khoản chi phí được trừ đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động.

Nội dung cốt lõi của Công văn 1279/CT-TTHT

Văn bản làm rõ các quy định liên quan đến chi phí phúc lợi cho người lao động khi tính thuế TNDN, cụ thể như sau:

• Các khoản chi có tính chất phúc lợi được ghi nhận: Bao gồm chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tự nguyện, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và các khoản chi có tính chất phúc lợi khác.
• Mức khống chế chi phí phúc lợi: Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Cách xác định tháng lương bình quân thực tế thực hiện: Được xác định bằng quỹ lương thực tế thực hiện trong năm chia cho 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì quỹ lương thực tế thực hiện trong năm chia cho số tháng hoạt động thực tế trong năm. Quỹ lương thực tế thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó chậm nhất đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán năm theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

Điều kiện để chi phí phúc lợi được tính vào chi phí được trừ

Để các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi phải thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp hoặc trực tiếp phục vụ người lao động của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ phúc lợi.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng).
• Quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ hoặc hợp đồng lao động của doanh nghiệp phải có quy định cụ thể về các khoản chi phúc lợi này.

Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 1279/CT-TTHT giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc lập kế hoạch chi phúc lợi cho người lao động, đảm bảo quyền lợi cho nhân viên đồng thời tối ưu hóa chi phí thuế TNDN hợp pháp. Doanh nghiệp cần lưu ý kiểm soát chặt chẽ tổng mức chi phúc lợi trong năm để không vượt quá hạn mức 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện, tránh bị cơ quan thuế loại ra khỏi chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.