Giới thiệu về Công văn 12764/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 12764/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, trọng tâm là khoản chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động.

Nội dung quy định về thuế TNCN đối với khoản tiền học phí trả hộ

Căn cứ theo các quy định pháp luật hiện hành về thuế thu nhập cá nhân, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn chi tiết về việc xác định khoản tiền học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN.
• Các trường hợp tính thuế TNCN: Trường hợp người sử dụng lao động chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tại Việt Nam, hoặc chi trả cho các bậc học khác ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (như bậc đại học, cao đẳng, đào tạo nghề) thì khoản tiền này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Điều kiện để áp dụng chính sách không tính vào thu nhập chịu thuế

Để khoản chi trả hộ tiền học phí nêu trên không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp và người lao động cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện chặt chẽ sau:

• Khoản chi trả hộ tiền học phí phải được quy định rõ ràng, cụ thể về đối tượng hưởng, điều kiện hưởng và mức hưởng trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc chi trả học phí trực tiếp cho cơ sở giáo dục, bao gồm hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí mang tên cơ sở giáo dục và thông tin của học sinh là con của người lao động.
• Học sinh phải đang theo học tại các cơ sở giáo dục theo đúng bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông theo quy định của pháp luật về giáo dục.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và người nộp thuế

Cục Thuế thành phố Hà Nội nhấn mạnh trách nhiệm của các bên liên quan trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ, khai trình và nộp thuế TNCN thay cho người lao động đối với các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài các khoản được miễn trừ theo đúng quy định.
• Người lao động có nghĩa vụ cung cấp đầy đủ giấy tờ chứng minh nhân thân của con (như giấy khai sinh, hộ chiếu) và các chứng từ học phí hợp lệ cho doanh nghiệp để làm căn cứ xác định thu nhập không chịu thuế.
• Trường hợp cơ quan thuế phát hiện việc kê khai không trung thực hoặc không đủ chứng từ hợp lệ, doanh nghiệp và người lao động sẽ bị xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.