Công văn 12755/CT-TTHT được ban hành bởi Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh năm 2015 nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các hoạt động sử dụng sản phẩm, dịch vụ tự chế hoặc mua ngoài phục vụ cho hoạt động nội bộ.

Quy định về Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

• Trường hợp không phải tính, nộp thuế GTGT: Đối với hàng hóa, dịch vụ do doanh nghiệp tự sản xuất, xây dựng hoặc mua vào để tiếp tục phục vụ cho quá trình sản xuất, kinh doanh của chính doanh nghiệp (tiêu dùng nội bộ để tiếp tục sản xuất kinh doanh) thì không phải tính và nộp thuế GTGT. Doanh nghiệp thực hiện lập hóa đơn theo quy định, trên hóa đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh và dòng thuế suất, tiền thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
• Trường hợp phải tính, nộp thuế GTGT: Đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (ví dụ: dùng để biếu, tặng, cho cán bộ công nhân viên hoặc phục vụ nhu cầu cá nhân ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh) thì doanh nghiệp phải lập hóa đơn, tính và nộp thuế GTGT như trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng. Giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động.

Quy định về Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

• Xác định doanh thu tính thuế TNDN: Theo các quy định pháp luật thuế hiện hành được áp dụng tại thời điểm ban hành công văn, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ được xác định là chi phí sản xuất ra sản phẩm, dịch vụ đó (không ghi nhận theo giá bán thị trường).
• Ghi nhận chi phí được trừ: Chi phí sản xuất, mua sắm hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, miễn là có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.

Nguyên tắc lập hóa đơn và chứng từ đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn đối với mọi trường hợp xuất tiêu dùng nội bộ, bất kể trường hợp đó có phải chịu thuế GTGT hay không. Việc lập hóa đơn nhằm mục đích theo dõi luân chuyển hàng hóa và làm căn cứ hạch toán kế toán, quyết toán thuế.
• Cách thức ghi hóa đơn: Đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh, hóa đơn phải thể hiện rõ mục đích sử dụng nội bộ, các chỉ tiêu về thuế suất và tiền thuế được gạch chéo. Đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất kinh doanh, hóa đơn phải ghi đầy đủ thuế suất và tiền thuế GTGT tương tự như hóa đơn bán hàng thông thường.