Tổng quan về Công văn 1273/CT-TTHT năm 2018

Công văn 1273/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 hướng dẫn về chính sách kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của nhà đầu tư nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và thủ tục kê khai theo quy định pháp luật.

Quy định về nghĩa vụ kê khai và nộp thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn 1273/CT-TTHT, việc xác định đối tượng kê khai và nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài được thực hiện như sau:

• Trách nhiệm kê khai và nộp thay: Trường hợp tổ chức nước ngoài (không hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư của Việt Nam) phát sinh hoạt động chuyển nhượng phần vốn góp tại doanh nghiệp Việt Nam, tổ chức nhận chuyển nhượng vốn hoặc doanh nghiệp Việt Nam nơi có vốn chuyển nhượng có trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế TNDN phải nộp của tổ chức nước ngoài chuyển nhượng vốn.
• Trường hợp cả hai bên đều là thực thể nước ngoài: Nếu cả bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng đều là tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động theo pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam nơi có vốn chuyển nhượng có trách nhiệm đứng ra kê khai và nộp thay thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn này.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền chuẩn y việc chuyển nhượng vốn, hoặc ngày các bên thỏa thuận chuyển nhượng vốn trong hợp đồng chuyển nhượng đối với trường hợp không phải chuẩn y việc chuyển nhượng vốn.

Hồ sơ khai thuế và phương pháp xác định thuế TNDN

Công văn cũng làm rõ các yêu cầu về hồ sơ và phương pháp xác định nghĩa vụ thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn:

• Hồ sơ khai thuế TNDN nộp thay: Bao gồm tờ khai thuế TNDN về chuyển nhượng vốn (theo mẫu quy định hiện hành), bản sao hợp đồng chuyển nhượng vốn (có chứng thực), bản sao quyết định phê duyệt chuyển nhượng vốn của cơ quan có thẩm quyền (nếu có), tài liệu chứng minh giá trị vốn góp và các chứng từ, tài liệu chứng minh chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng.
• Phương pháp tính thuế: Thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 20%. Trong đó, thu nhập tính thuế bằng giá chuyển nhượng trừ đi giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam cần chủ động rà soát các giao dịch chuyển nhượng vốn của các cổ đông, thành viên góp vốn là tổ chức nước ngoài để thực hiện kê khai, nộp thay thuế đúng thời hạn quy định, tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và phát sinh tiền chậm nộp.