Tổng quan về Công văn 5051/CT-TTHT năm 2017

Công văn 5051/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh thông qua các đơn vị phụ thuộc hoặc chi nhánh hạch toán phụ thuộc ở các tỉnh, thành phố khác với nơi đặt trụ sở chính.

Quy định về đối tượng và nguyên tắc khai thuế TNDN

Theo hướng dẫn tại văn bản, việc xác định nghĩa vụ thuế và phân bổ thuế TNDN được thực hiện dựa trên các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Trường hợp áp dụng phân bổ: Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì phải thực hiện phân bổ số thuế TNDN phải nộp tại nơi có trụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc.
• Trường hợp không áp dụng phân bổ: Các đơn vị phụ thuộc chỉ thực hiện hoạt động thương mại, dịch vụ, văn phòng đại diện hoặc các hoạt động không trực tiếp tạo ra doanh thu sản xuất thì không thuộc đối tượng phải phân bổ thuế TNDN theo tỷ lệ chi phí.

Phương pháp xác định và phân bổ số thuế TNDN phải nộp

Công văn hướng dẫn cụ thể cách thức tính toán số thuế TNDN phân bổ cho các địa phương như sau:

• Công thức xác định: Số thuế TNDN phải nộp tại tỉnh nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc được xác định bằng số thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp trong kỳ nhân với tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất phụ thuộc trên tổng chi phí của toàn doanh nghiệp.
• Xác định chi phí hợp lý: Chi phí để tính tỷ lệ phân bổ là chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế. Doanh nghiệp phải căn cứ vào số liệu sổ sách kế toán và báo cáo tài chính để xác định chính xác khoản chi phí này.
• Trách nhiệm của trụ sở chính: Trụ sở chính có trách nhiệm khai tổng hợp số thuế TNDN phát sinh của toàn doanh nghiệp, bao gồm cả phần thuế của các cơ sở sản xuất phụ thuộc, sau đó thực hiện phân bổ và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước của từng địa phương tương ứng.

Thủ tục kê khai và nộp thuế TNDN

Doanh nghiệp cần lưu ý các bước thực hiện thủ tục hành chính thuế theo đúng quy định:

• Khai tạm tính quý: Hằng quý, doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính nhưng phải tự xác định số thuế tạm nộp và thực hiện phân bổ số thuế tạm nộp quý cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc theo tỷ lệ quy định.
• Khai quyết toán năm: Khi thực hiện quyết toán thuế TNDN năm, doanh nghiệp sử dụng mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) và đính kèm phụ lục phân bổ mẫu số 03-8/TNDN để xác định chi tiết số thuế phải nộp cho từng địa phương.
• Địa điểm nộp hồ sơ: Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế TNDN tập trung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính. Cơ quan thuế nơi có trụ sở chính sẽ phối hợp với cơ quan thuế nơi có cơ sở phụ thuộc để quản lý nguồn thu.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý cho doanh nghiệp

Việc thực hiện đúng hướng dẫn tại Công văn 5051/CT-TTHT giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý liên quan đến việc chậm nộp, nộp sai địa bàn hoặc phân bổ không đúng tỷ lệ thuế TNDN. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống sổ sách kế toán, tách biệt chi phí của từng cơ sở sản xuất phụ thuộc để làm cơ sở giải trình số liệu khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế.