Giới thiệu về Công văn 12452/BTC-TCT năm 2020

Công văn 12452/BTC-TCT do Bộ Tài chính ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp về việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là các khoản chi phí phát sinh trong bối cảnh phòng chống dịch bệnh đối với người lao động và chuyên gia nước ngoài.

Các nội dung hướng dẫn cốt lõi về chi phí được trừ

Văn bản tập trung làm rõ các điều kiện và trường hợp cụ thể đối với các khoản chi phí liên quan đến việc đưa chuyên gia nước ngoài vào Việt Nam làm việc và các chi phí phòng dịch cho người lao động:

• Chi phí cách ly tại Việt Nam của chuyên gia nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với chuyên gia nước ngoài, trong đó có thỏa thuận về việc doanh nghiệp chịu các chi phí cách ly phòng dịch khi nhập cảnh vào Việt Nam (bao gồm chi phí đưa đón từ sân bay đến nơi cách ly, chi phí ăn, ở tại nơi cách ly, chi phí xét nghiệm...), các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Tính chất của khoản chi phí cách ly đối với thuế TNCN: Khoản chi phí cách ly nêu trên được xác định là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng, do đó phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài.
• Chi phí xét nghiệm cho người lao động: Các khoản chi phí xét nghiệm trực tiếp cho người lao động nhằm bảo đảm an toàn sản xuất kinh doanh được coi là khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động. Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ nếu tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Điều kiện để các khoản chi phí được chấp nhận là hợp lệ

Để các khoản chi phí nêu trên được cơ quan thuế chấp nhận là chi phí hợp lý, hợp lệ khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần đảm bảo đầy đủ các hồ sơ, chứng từ sau:

• Hợp đồng lao động hoặc thỏa thuận lao động có ghi rõ điều khoản doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các chi phí cách ly, xét nghiệm, đưa đón cho chuyên gia hoặc người lao động.
• Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng hợp pháp từ các đơn vị cung cấp dịch vụ như khách sạn cách ly, đơn vị vận chuyển, cơ sở y tế thực hiện xét nghiệm.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) theo đúng quy định của pháp luật về thuế.
• Quyết định hoặc văn bản yêu cầu cách ly của cơ quan y tế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với cá nhân chuyên gia hoặc người lao động.

Ý nghĩa của văn bản đối với doanh nghiệp

Công văn 12452/BTC-TCT đã kịp thời tháo gỡ khó khăn tài chính cho các doanh nghiệp, tạo hành lang pháp lý rõ ràng để doanh nghiệp yên tâm hạch toán các chi phí phát sinh bắt buộc nhằm duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh ổn định và an toàn.