Công văn 12422/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn chi tiết về công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho kỳ tính thuế năm 2017. Đây là tài liệu hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế nắm rõ quy trình, thủ tục, đối tượng và thời hạn thực hiện quyết toán thuế theo đúng quy định pháp luật.

Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung chính sách cốt lõi được quy định tại văn bản:

• Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Phải thực hiện quyết toán thuế trong trường hợp có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo. Cá nhân có số thuế nộp thừa nhưng không có nhu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế thì không bắt buộc phải nộp tờ khai quyết toán.
• Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công: Có trách nhiệm thực hiện khai quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm 2017 thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức trả thu nhập trong các trường hợp sau:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
• Trường hợp tổ chức trả thu nhập có thực hiện việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới, nếu người lao động không có thêm thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nơi khác thì được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

• Mức giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp thuế: Áp dụng mức giảm trừ là 9 triệu đồng/tháng (tương đương 108 triệu đồng/năm).
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: Áp dụng mức giảm trừ là 3,6 triệu đồng/tháng/người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng (nếu đã thực hiện đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định).
• Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.

• Đối với tổ chức trả thu nhập: Hồ sơ bao gồm Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN; Bảng kê mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN (áp dụng đối với cá nhân thuộc diện chịu thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần); Bảng kê mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN (áp dụng đối với cá nhân thuộc diện chịu thuế theo thuế suất toàn phần); Bảng kê mẫu số 05-3/BK-QTT-TNCN (áp dụng đối với thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh).
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế: Hồ sơ bao gồm Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN; Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN (nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc); Bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm; Bản chụp các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).

• Tổ chức trả thu nhập: Nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức đó.
• Cá nhân trực tiếp quyết toán: Nộp tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú) hoặc Chi cục Thuế quản lý tổ chức trả thu nhập tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể (đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại nơi nào thì nộp tại cơ quan thuế quản lý nơi đó; trường hợp chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở đâu thì nộp tại cơ quan thuế nơi cư trú).

• Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2017 chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (tức là ngày 31/03/2018).
• Đối với cá nhân có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế thì không bị giới hạn về thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế, có thể nộp sau thời hạn trên mà không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế.