Tóm tắt Công văn 21277/CT-TTHT năm 2018 về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ khuyến mại

Công văn 21277/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản thu nhập mà cá nhân nhận được từ các chương trình khuyến mại của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp và cá nhân xác định rõ nghĩa vụ thuế đối với các khoản thưởng, quà tặng khuyến mại.

- Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng khuyến mại

• Cá nhân nhận được thu nhập từ việc trúng thưởng trong các chương trình khuyến mại do các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh thực hiện dưới các hình thức theo quy định của pháp luật về thương mại.
• Thu nhập từ trúng thưởng khuyến mại thuộc diện chịu thuế TNCN bao gồm các khoản trúng thưởng bằng tiền hoặc hiện vật (như hiện vật có giá trị, vé du lịch, phiếu mua hàng...) phát sinh từ các hình thức khuyến mại có tính chất may rủi, bốc thăm trúng thưởng.

- Căn cứ tính thuế và thuế suất đối với thu nhập từ trúng thưởng

• Thu nhập tính thuế: Là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được trong mỗi lần trúng thưởng, không phân biệt số lần nhận thưởng.
• Thuế suất áp dụng: Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng được áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
• Công thức xác định số thuế phải nộp: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế (Giá trị giải thưởng - 10 triệu đồng) x Thuế suất 10%.

- Trách nhiệm khấu trừ thuế của tổ chức chi trả

• Doanh nghiệp, tổ chức thực hiện chương trình khuyến mại có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng.
• Tổ chức chi trả giải thưởng thực hiện khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành.

- Các trường hợp nhận quà tặng khuyến mại không phải nộp thuế TNCN

• Đối với các chương trình khuyến mại theo hình thức mua hàng hóa, dịch vụ được giảm giá, chiết khấu thương mại hoặc tặng kèm sản phẩm, dịch vụ cùng loại hoặc khác loại mà không thông qua hình thức bốc thăm, may rủi thì khoản lợi ích này không được coi là thu nhập từ trúng thưởng và không thuộc diện chịu thuế TNCN từ trúng thưởng.
• Các khoản quà tặng không thuộc danh mục tài sản phải đăng ký quyền sở hữu hoặc đăng ký quyền sử dụng (như xe máy, ô tô, nhà đất...) thì người nhận quà tặng từ chương trình khuyến mại không phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ quà tặng.