Tổng quan về Công văn 1239/TCT-QLN năm 2018

Công văn 1239/TCT-QLN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 hướng dẫn về việc xử lý hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt đối với các trường hợp người nộp thuế không còn khả năng nộp ngân sách nhà nước. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ vướng mắc cho các cơ quan thuế địa phương trong quá trình phân loại, lập hồ sơ và thực hiện xóa nợ thuế theo đúng quy định của pháp luật quản lý thuế.

- Đối tượng và điều kiện được xem xét xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

Theo hướng dẫn, việc xóa nợ tiền thuế, tiền phạt được áp dụng cho các đối tượng cụ thể đáp ứng các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản: Đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật về phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước.
• Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự: Phải có xác nhận không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt còn nợ từ các cơ quan có thẩm quyền.
• Các khoản nợ tiền thuế, tiền phạt của người nộp thuế không thuộc hai trường hợp trên nhưng đã quá thời hạn quy định và cơ quan thuế đã áp dụng tất cả các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế nhưng không thể thu hồi được.

- Thành phần hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

Công văn hướng dẫn chi tiết về các tài liệu cần thiết trong hồ sơ xóa nợ thuế đối với từng trường hợp cụ thể nhằm đảm bảo tính pháp lý và chặt chẽ:

• Đối với doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản: Cần có Quyết định tuyên bố phá sản doanh nghiệp của Tòa án; Văn bản phân chia tài sản của chấp hành viên hoặc cơ quan thi hành án dân sự thể hiện việc không còn tài sản để nộp thuế; Quyết định đình chỉ thi hành quyết định tuyên bố phá sản (nếu có).
• Đối với cá nhân đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự: Cần có Giấy chứng tử hoặc quyết định của Tòa án tuyên bố một người đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự; Văn bản xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã về việc người nộp thuế không có tài sản thừa kế hoặc tài sản để nộp thuế.
• Đối với các trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động: Cần có Quyết định giải thể của doanh nghiệp hoặc quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Văn bản xác nhận của cơ quan đăng ký kinh doanh về tình trạng giải thể; Biên bản xác định số tiền thuế nợ của cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Quy trình và thẩm quyền giải quyết xóa nợ thuế

Công văn 1239/TCT-QLN nhấn mạnh quy trình phối hợp và thẩm quyền quyết định xóa nợ thuế giữa các cấp cơ quan thuế:

• Chi cục Thuế có trách nhiệm lập hồ sơ, kiểm tra tính xác thực của thông tin và báo cáo Cục Thuế xem xét.
• Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tiến hành thẩm định hồ sơ. Đối với các trường hợp thuộc thẩm quyền của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, Cục Thuế hoàn thiện hồ sơ trình Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh quyết định xóa nợ.
• Đối với các trường hợp vượt quá thẩm quyền của địa phương, Cục Thuế tổng hợp và báo cáo Tổng cục Thuế để trình Bộ Tài chính hoặc Thủ tướng Chính phủ xem xét quyết định theo quy định của Luật Quản lý thuế.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp trong việc quản lý nợ thuế

Để đảm bảo việc xóa nợ thuế được thực hiện khách quan, minh bạch và đúng đối tượng, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Cơ quan thuế quản lý trực tiếp phải rà soát kỹ lưỡng, phân loại chính xác các khoản nợ thuế, tránh tình trạng trục lợi chính sách hoặc bỏ sót đối tượng.
• Tăng cường phối hợp với các cơ quan liên quan như Tòa án, Cơ quan thi hành án, Ủy ban nhân dân cấp xã để xác minh thông tin về tài sản và tình trạng hoạt động của người nộp thuế.
• Chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính chính xác, trung thực của số liệu và hồ sơ đề nghị xóa nợ thuế đã lập.