Công văn 1185/TCT-CS năm 2019 do Tổng cục Thuế ban hành cung cấp hướng dẫn chi tiết về việc lập hóa đơn điều chỉnh thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các trường hợp phát sinh sai sót hoặc có sự thay đổi về giá trị hàng hóa, dịch vụ sau khi đã xuất hóa đơn và kê khai thuế.

1. Các trường hợp phải lập hóa đơn điều chỉnh thuế GTGT

• Hóa đơn đã được lập, giao cho người mua và các bên đã thực hiện kê khai thuế nhưng sau đó mới phát hiện có sai sót về thuế suất, số tiền thuế GTGT, giá bán hoặc thành tiền.
• Có sự thay đổi, điều chỉnh tăng hoặc giảm về số lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc mức thuế GTGT theo thỏa thuận hợp đồng giữa bên bán và bên mua.

2. Nguyên tắc và quy trình lập hóa đơn điều chỉnh

• Lập văn bản thỏa thuận: Trước khi xuất hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua phải lập biên bản hoặc văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót hoặc lý do điều chỉnh hóa đơn.
• Nội dung trên hóa đơn điều chỉnh: Người bán lập hóa đơn điều chỉnh chỉ rõ nội dung điều chỉnh (tăng hoặc giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT), số hiệu, ký hiệu và ngày tháng của hóa đơn cần điều chỉnh.
• Hình thức ghi thông tin: Hóa đơn điều chỉnh phải tuân thủ quy định pháp luật về hóa đơn tại thời điểm lập, phản ánh chính xác chênh lệch điều chỉnh.

3. Quy định về kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh

• Đối với bên bán: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh tăng hoặc giảm doanh thu và thuế GTGT đầu ra vào kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh.
• Đối với bên mua: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai điều chỉnh tăng hoặc giảm giá trị mua vào và số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh.