Tóm tắt Công văn 11696/CT-TTHT năm 2019 về thuế thu nhập cá nhân đối với lợi tức nhận được từ góp vốn

Công văn 11696/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản thu nhập từ lợi tức mà cá nhân nhận được khi tham gia góp vốn vào doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cá nhân góp vốn thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật hiện hành.

- Xác định bản chất thu nhập từ phần lợi tức nhận được khi góp vốn

Theo hướng dẫn tại Công văn và các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành (đặc biệt là Thông tư 111/2013/TT-BTC), khoản thu nhập mà cá nhân nhận được từ việc góp vốn thành lập doanh nghiệp được xác định như sau:

• Khoản lợi tức, cổ tức hoặc lợi nhuận được chia từ việc góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, liên kết kinh doanh hoặc các hình thức tổ chức kinh doanh khác đều được phân loại là thu nhập từ đầu tư vốn.
• Thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú đều thuộc đối tượng chịu thuế TNCN theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

- Căn cứ tính thuế và thuế suất áp dụng

Công văn làm rõ phương pháp tính thuế TNCN đối với khoản thu nhập từ đầu tư vốn này:

• Thuế suất áp dụng: Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn được áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm cá nhân nhận được thu nhập. Đối với trường hợp nhận lợi tức bằng cổ phiếu hoặc ghi tăng vốn góp, thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn hoặc giải thể doanh nghiệp.
• Công thức tính thuế: Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5%. Trong đó, thu nhập tính thuế là toàn bộ khoản lợi nhuận, lợi tức được chia mà cá nhân thực nhận.

- Trách nhiệm khấu trừ và kê khai thuế của doanh nghiệp

Doanh nghiệp nhận vốn góp và chi trả lợi tức có vai trò và trách nhiệm pháp lý quan trọng trong việc quản lý thuế:

• Trách nhiệm khấu trừ thuế: Tổ chức chi trả thu nhập từ đầu tư vốn (doanh nghiệp nhận góp vốn) có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Doanh nghiệp phải khấu trừ 5% trên tổng số lợi tức chi trả cho cá nhân.
• Kê khai và nộp thuế: Sau khi khấu trừ, doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo tờ khai mẫu quy định (Tờ khai mẫu số 06/TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC hoặc các văn bản thay thế tương đương tại thời điểm phát sinh).
• Trường hợp doanh nghiệp giải thể, chuyển đổi mô hình hoặc cá nhân chuyển nhượng vốn góp mà chưa thực hiện nghĩa vụ thuế đối với phần lợi tức tích lũy ghi tăng vốn, doanh nghiệp và cá nhân phải thực hiện quyết toán và nộp đủ thuế theo quy định.

- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với người nộp thuế

Việc thực hiện đúng hướng dẫn tại Công văn 11696/CT-TTHT giúp các bên liên quan tránh được các rủi ro pháp lý về thuế:

• Doanh nghiệp cần lưu ý lưu trữ đầy đủ hồ sơ, biên bản họp Hội đồng thành viên/Đại hội đồng cổ đông về việc chia lợi nhuận, chứng từ chi tiền hoặc chứng từ ghi tăng vốn để làm cơ sở giải trình khi quyết toán thuế.
• Cá nhân góp vốn cần chủ động giám sát việc khấu trừ thuế của doanh nghiệp để đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ thuế của bản thân được thực hiện đầy đủ, tránh bị phạt chậm nộp hoặc truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.