Giới thiệu về Công văn 1139/TCT-CS năm 2014

Công văn 1139/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc phát sinh liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án áp dụng các quy định pháp luật về ưu đãi thuế và xác định chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc và điều kiện để doanh nghiệp được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế TNDN, cụ thể bao gồm:

• Phân loại dự án đầu tư để áp dụng ưu đãi: Hướng dẫn cách xác định và phân biệt giữa dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng. Việc phân loại chính xác quyết định mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế và giảm thuế TNDN mà doanh nghiệp được phép áp dụng.
• Điều kiện hưởng ưu đãi theo địa bàn và ngành nghề: Doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi thuế khi đáp ứng đầy đủ các tiêu chí luật định về địa bàn ưu đãi đầu tư (địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn) hoặc thuộc các lĩnh vực, ngành nghề được Nhà nước khuyến khích đầu tư.
• Nguyên tắc hạch toán riêng khoản thu nhập ưu đãi: Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh phải thực hiện hạch toán riêng khoản thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Trường hợp không hạch toán riêng được, phần thu nhập ưu đãi sẽ được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc tỷ lệ chi phí được trừ theo quy định của pháp luật về thuế.

Quy định về xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Bên cạnh các nội dung về ưu đãi, công văn cũng lưu ý các nguyên tắc cốt lõi khi xác định chi phí được trừ nhằm đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật:

• Yêu cầu về hóa đơn và chứng từ: Các khoản chi thực tế phát sinh của doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định. Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ.
• Mối quan hệ với hoạt động sản xuất kinh doanh: Khoản chi được trừ phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và không nằm trong danh mục các khoản chi không được trừ theo quy định của Luật Thuế TNDN hiện hành.

Hướng dẫn triển khai và tổ chức thực hiện

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào nội dung hướng dẫn tại Công văn này và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan để triển khai thực hiện:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm rà soát, kiểm tra kỹ lưỡng hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế của doanh nghiệp, kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp áp dụng sai chính sách ưu đãi hoặc hạch toán chi phí không đúng quy định.
• Hỗ trợ và tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, bình đẳng và minh bạch cho cộng đồng doanh nghiệp.