Tóm tắt Công văn 11381/CT-TTHT năm 2017 về tiền chậm nộp thuế

Công văn 11381/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến việc tính tiền chậm nộp tiền thuế của người nộp thuế. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế thống nhất phương pháp xác định nghĩa vụ tài chính phát sinh do chậm nộp thuế theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

- Quy định về mức tính tiền chậm nộp thuế

Công văn căn cứ vào các quy định pháp luật về quản lý thuế, đặc biệt là Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế để hướng dẫn mức tính tiền chậm nộp:

• Mức tính tiền chậm nộp thuế được áp dụng thống nhất là 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
• Thời gian tính tiền chậm nộp được xác định liên tục kể từ ngày tiếp sau ngày hết hạn nộp thuế đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
• Đối với các khoản nợ tiền thuế phát sinh trước ngày 01/07/2016 nhưng sau ngày này vẫn chưa nộp thì mức tính tiền chậm nộp từ ngày 01/07/2016 được chuyển sang áp dụng theo mức 0,03%/ngày.

- Xác định thời gian và đối tượng tính tiền chậm nộp

Việc xác định thời gian chậm nộp và đối tượng phải chịu tiền chậm nộp được thực hiện cụ thể như sau:

• Người nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, hoặc thời hạn ghi trong thông báo, quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế.
• Trường hợp người nộp thuế khai thiếu tiền thuế của kỳ tính thuế trước đó, nếu tự phát hiện và khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi hết hạn nộp thuế thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế khai thiếu.
• Thời điểm tính tiền chậm nộp được tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quy định.

- Các trường hợp không tính hoặc miễn tiền chậm nộp thuế

Công văn cũng làm rõ các trường hợp đặc biệt được miễn hoặc không phải chịu tiền chậm nộp thuế nhằm bảo đảm quyền lợi hợp pháp cho người nộp thuế gặp khó khăn khách quan:

• Người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được thanh toán nên không có nguồn nộp thuế kịp thời. Trong trường hợp này, không tính tiền chậm nộp trên số tiền thuế còn nợ nhưng không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán.
• Các trường hợp gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của Chính phủ dẫn đến không có khả năng nộp thuế đúng hạn sẽ được xem xét miễn tiền chậm nộp.
• Thủ tục hồ sơ đề nghị miễn tiền chậm nộp phải được thực hiện đầy đủ theo hướng dẫn của cơ quan thuế có thẩm quyền để được phê duyệt hợp lệ.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế liên quan

Để đảm bảo việc thực thi pháp luật thuế nghiêm minh và minh bạch, văn bản nhấn mạnh vai trò của các bên:

• Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định số tiền chậm nộp dựa trên số ngày chậm nộp thực tế và mức lãi suất quy định để tự giác nộp vào ngân sách nhà nước.
• Cơ quan thuế có nhiệm vụ theo dõi, đôn đốc, kiểm tra và ban hành thông báo tiền thuế nợ, tiền chậm nộp định kỳ gửi cho người nộp thuế để đối chiếu và thực hiện nghĩa vụ.
• Trường hợp có sự sai lệch về số liệu, người nộp thuế có quyền phản hồi và phối hợp với cơ quan thuế trực tiếp quản lý để điều chỉnh, cập nhật lại hệ thống dữ liệu quản lý thuế.