Tổng quan về Công văn 1111/TCT-CS năm 2017

Công văn 1111/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với hoạt động kinh doanh casino tại Việt Nam. Văn bản này làm rõ phương pháp xác định doanh thu tính thuế, các loại thuế áp dụng bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp kinh doanh casino thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính với ngân sách nhà nước.

Phương pháp xác định doanh thu tính thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

Đối với hoạt động kinh doanh casino, việc xác định doanh thu tính thuế TTĐB được quy định cụ thể như sau:

• Doanh thu làm căn cứ tính thuế TTĐB là doanh thu thực tế từ hoạt động kinh doanh casino, được xác định bằng số tiền thu được từ việc bán đồng tiền quy ước (chips, xèng, thẻ chơi) cho khách hàng trừ đi số tiền trả lại cho khách hàng khi họ đổi đồng tiền quy ước lấy tiền mặt.
• Doanh thu này phải được phản ánh đầy đủ, kịp thời trên hệ thống sổ sách kế toán và các chứng từ liên quan của doanh nghiệp.
• Thuế suất thuế TTĐB áp dụng đối với dịch vụ kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng hiện nay là 35%.

Chính sách Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động casino

Thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh casino cũng tuân thủ nguyên tắc xác định doanh thu tương tự như thuế TTĐB:

• Giá tính thuế GTGT là doanh thu từ hoạt động kinh doanh casino đã trừ đi số tiền trả lại cho khách (tương tự như cách tính thuế TTĐB).
• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng tùy thuộc vào điều kiện đáp ứng của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Các dịch vụ ăn uống, lưu trú, vui chơi giải trí khác đi kèm trong khu vực casino (nếu có) phải được hạch toán riêng và áp dụng thuế suất thuế GTGT tương ứng với từng loại dịch vụ đó.

Chính sách Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh casino phải thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN theo các nguyên tắc sau:

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ hạch toán riêng doanh thu, chi phí của hoạt động kinh doanh casino với các hoạt động kinh doanh khác (nếu có) để xác định chính xác thu nhập chịu thuế TNDN.
• Trường hợp không hạch toán riêng được, chi phí được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu của hoạt động kinh doanh casino trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.
• Các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh casino.

Quy định về quản lý hóa đơn, chứng từ và kiểm soát nội bộ

Để đảm bảo tính minh bạch và chống thất thu thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu các doanh nghiệp kinh doanh casino thực hiện nghiêm túc các quy định về quản lý dòng tiền và hiện vật:

• Doanh nghiệp phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ, ghi nhận chính xác số lượng đồng tiền quy ước phát ra, thu hồi và tồn kho tại mọi thời điểm.
• Mọi giao dịch đổi tiền, đổi đồng tiền quy ước phải được thực hiện tại quầy thu ngân và có chứng từ xác nhận rõ ràng.
• Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ, dữ liệu điện tử từ máy trò chơi và hệ thống camera giám sát để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế khi có yêu cầu.