Tóm tắt Công văn 3351/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế đối với hoạt động kinh doanh casino

Công văn 3351/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với hoạt động kinh doanh casino. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp kinh doanh casino và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương pháp xác định doanh thu, chi phí và nghĩa vụ thuế liên quan đến loại hình kinh doanh đặc thù này.

- Quy định về Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

Đối với hoạt động kinh doanh casino, việc xác định doanh thu tính thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện theo nguyên tắc khấu trừ tiền trả thưởng cho khách, cụ thể:

• Doanh thu làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là doanh thu từ hoạt động kinh doanh casino (số tiền thu được từ việc bán đồng tiền quy ước hoặc tiền thu được tại các bàn chơi) sau khi đã trừ đi số tiền thực tế trả thưởng cho khách thắng cuộc.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ, hóa đơn liên quan đến việc đổi tiền quy ước và danh sách ký nhận trả thưởng để làm cơ sở đối chiếu, giảm trừ doanh thu tính thuế một cách hợp pháp.

- Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Phương pháp xác định thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ casino được thực hiện đồng bộ với thuế tiêu thụ đặc biệt nhằm đảm bảo tính minh bạch:

• Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh casino là doanh thu thực tế thu được từ hoạt động này (đã trừ tiền trả thưởng cho khách) chưa có thuế giá trị gia tăng và chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và áp dụng mức thuế suất theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng hiện hành.

- Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và quản lý tài chính

Tổng cục Thuế yêu cầu các doanh nghiệp kinh doanh casino phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về hạch toán kế toán và quản lý dòng tiền:

• Doanh nghiệp phải hạch toán riêng biệt doanh thu, chi phí của hoạt động kinh doanh casino với các hoạt động kinh doanh khác như dịch vụ khách sạn, ăn uống, lữ hành hoặc bán hàng lưu niệm. Trường hợp không hạch toán riêng được, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ theo quy định của pháp luật thuế.
• Các khoản chi phí trả thưởng cho khách thắng cuộc được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, với điều kiện phải có đầy đủ chứng từ hợp pháp theo quy chế quản lý tài chính của doanh nghiệp đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền.
• Hệ thống máy móc, thiết bị trò chơi điện tử có thưởng và phần mềm quản lý đồng tiền quy ước phải được đăng ký, kiểm định và giám sát chặt chẽ.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế quản lý

Công văn nhấn mạnh vai trò tự kê khai của doanh nghiệp và công tác giám sát của cơ quan quản lý:

• Doanh nghiệp kinh doanh casino có trách nhiệm tự khai, tự tính và tự nộp thuế theo đúng hướng dẫn, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của số liệu kê khai.
• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có nhiệm vụ tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát chặt chẽ dòng tiền, doanh thu thực tế và việc phát thưởng tại các điểm kinh doanh casino trên địa bàn nhằm ngăn ngừa các hành vi gian lận, thất thu ngân sách nhà nước.