Giới thiệu về Công văn 10879/CT-TTHT năm 2017

Công văn 10879/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản tập trung làm rõ các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, giúp doanh nghiệp và cá nhân thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

1. Quy định về thuế TNCN đối với chi phí thẻ hội viên và các dịch vụ chăm sóc sức khỏe, vui chơi giải trí

Công văn hướng dẫn chi tiết cách xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản chi phí mua thẻ hội viên (như thẻ chơi golf, tennis, gym, spa) hoặc các dịch vụ vui chơi, giải trí khác do doanh nghiệp chi trả cho người lao động:

• Trường hợp thẻ ghi đích danh cá nhân sử dụng: Nếu thẻ hội viên hoặc các chứng từ dịch vụ ghi rõ tên của cá nhân hoặc nhóm cá nhân cụ thể được thụ hưởng, khoản chi phí này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của các cá nhân đó.
• Trường hợp thẻ sử dụng chung cho tập thể: Nếu thẻ hội viên được mua để sử dụng chung cho tập thể người lao động trong doanh nghiệp, không ghi đích danh cá nhân nào được quyền sử dụng riêng biệt, thì khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

2. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động

Vấn đề chi phí đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho nhân viên được làm rõ như sau:

• Khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của cơ sở kinh doanh sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, quyết định cử đi học và chứng từ thanh toán hợp pháp để làm căn cứ loại trừ khoản chi này khỏi thu nhập chịu thuế của nhân viên.

3. Quy định về chi phí tiền vé máy bay khứ hồi về nước của người lao động nước ngoài

Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, chính sách thuế TNCN đối với khoản tiền vé máy bay về nước được áp dụng như sau:

• Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán lại) cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN.
• Căn cứ để xác định khoản miễn thuế này là hợp đồng lao động và các chứng từ thanh toán vé máy bay thực tế. Nếu người lao động về nước nhiều hơn một lần trong năm, các khoản chi cho các lần sau sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định.

4. Hướng dẫn về khoản chi phí tiền nhà do doanh nghiệp trả thay cho người lao động

Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động được xác định chịu thuế TNCN theo nguyên tắc khống chế:

• Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động trả hộ được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Phần chi phí vượt quá mức 15% nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

5. Ý nghĩa và lưu ý khi áp dụng Công văn 10879/CT-TTHT

Công văn này giúp các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội nói riêng và cả nước nói chung có cơ sở pháp lý rõ ràng để thực hiện quyết toán thuế TNCN chính xác. Việc phân định rõ ràng giữa các khoản chi mang tính chất tập thể và cá nhân giúp tối ưu hóa chi phí thuế cho doanh nghiệp, đồng thời bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người lao động. Doanh nghiệp cần lưu ý lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ để chứng minh tính hợp pháp của các khoản chi khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.