Tổng quan về Công văn 24012/CT-TTHT năm 2017

Công văn số 24012/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nước ngoài nhận được từ người sử dụng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế TNCN cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản trợ cấp chuyển vùng một lần

Theo hướng dẫn tại Công văn, khoản trợ cấp chuyển vùng một lần được xác định như sau:

• Khoản trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam hoặc người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN.
• Mức trợ cấp được trừ phải được quy định rõ ràng trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể giữa người sử dụng lao động và người lao động.
• Trường hợp khoản trợ cấp chuyển vùng chi trả cao hơn mức quy định hoặc chi trả nhiều hơn một lần cho cùng một đợt chuyển vùng thì phần vượt mức hoặc phần chi trả từ lần thứ hai trở đi phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với tiền vé máy bay về phép năm

Khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài được áp dụng chính sách ưu đãi thuế cụ thể:

• Tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Quy định này chỉ áp dụng đối với bản thân người lao động nước ngoài, không áp dụng cho các thành viên khác trong gia đình của người lao động.
• Doanh nghiệp phải quy định rõ khoản chi này trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể.
• Chứng từ làm căn cứ miễn thuế bao gồm: vé máy bay, thẻ lên máy bay (boarding pass), chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu thuộc diện phải thanh toán không dùng tiền mặt) và quyết định hoặc lịch trình nghỉ phép của doanh nghiệp.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí cho con người lao động nước ngoài

Đối với khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ:

• Khoản tiền học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam do người sử dụng lao động trả hộ được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng là khoản chi này phải được ghi cụ thể trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể.
• Doanh nghiệp phải thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục và có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền học phí trực tiếp cho người lao động để tự thanh toán hoặc chi trả cho các bậc học khác (như đại học, cao đẳng) thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Điều kiện về chứng từ và nghĩa vụ khấu trừ thuế của doanh nghiệp

Để các khoản chi phí nêu trên không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần lưu ý:

• Tất cả các khoản phúc lợi, lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp như Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của công ty.
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN thay cho người lao động đối với các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh theo đúng thời hạn quy định.
• Các chứng từ thanh toán phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và tuân thủ quy định về thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.