Tổng quan về Công văn 10700/CT-TTHT năm 2017

Công văn 10700/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Văn bản này căn cứ vào các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính để đưa ra hướng dẫn cụ thể cho người nộp thuế.

Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại Công văn và đối chiếu với Khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư được miễn kê khai, tính nộp thuế GTGT khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Chủ thể nhận chuyển nhượng: Bên nhận chuyển nhượng dự án phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã.
• Mục đích chuyển nhượng: Dự án đầu tư được chuyển nhượng nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Thủ tục hồ sơ: Việc chuyển nhượng phải được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư và có đầy đủ hợp đồng, biên bản bàn giao tài sản kèm theo.

Khi đáp ứng các điều kiện nêu trên, doanh nghiệp chuyển nhượng không phải kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra, đồng thời số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết sẽ được bàn giao cho bên nhận chuyển nhượng để tiếp tục khấu trừ theo quy định.

Trường hợp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT với thuế suất 10%

Công văn cũng làm rõ các trường hợp không đủ điều kiện áp dụng chính sách miễn kê khai, tính nộp thuế GTGT. Cụ thể, doanh nghiệp phải thực hiện xuất hóa đơn và nộp thuế GTGT với mức thuế suất 10% trong các trường hợp sau:

• Chuyển nhượng cho cá nhân: Bên nhận chuyển nhượng dự án đầu tư là cá nhân, hộ kinh doanh cá thể hoặc các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã.
• Dự án không chịu thuế GTGT: Dự án đầu tư được chuyển nhượng để sản xuất, kinh doanh các loại hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Không đáp ứng điều kiện pháp lý: Việc chuyển nhượng không tuân thủ các quy định của Luật Đầu tư hoặc không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh tính hợp pháp của giao dịch.

Hướng dẫn về việc lập hóa đơn và kê khai thuế

Để đảm bảo tính thống nhất trong việc thực hiện, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn chi tiết cách thức lập hóa đơn đối với từng trường hợp cụ thể:

• Đối với trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế: Trên hóa đơn GTGT, dòng chỉ chỉ tiêu giá bán là giá chuyển nhượng chưa có thuế; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.
• Đối với trường hợp phải nộp thuế 10%: Doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT như thông thường, ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế suất 10% và tổng cộng tiền thanh toán đã có thuế GTGT.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 10700/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp làm rõ ranh giới giữa việc chịu thuế và không phải kê khai thuế khi thực hiện tái cấu trúc doanh nghiệp thông qua chuyển nhượng dự án. Doanh nghiệp cần lưu ý kiểm tra kỹ tư cách pháp lý của bên nhận chuyển nhượng cũng như mục tiêu hoạt động của dự án sau khi chuyển nhượng để áp dụng đúng chính sách thuế, tránh rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.