Tổng quan về Công văn 1067/TCT-CS năm 2022

Công văn 1067/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 08/04/2022 nhằm hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc phổ biến của doanh nghiệp và người nộp thuế trong quá trình triển khai áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC. Văn bản tập trung làm rõ các quy tắc chuyển tiếp, thời điểm lập hóa đơn, và phương án xử lý hóa đơn sai sót.

- Các nội dung hướng dẫn cốt lõi của văn bản

• Xử lý hóa đơn sai sót được lập theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP: Trường hợp hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định 51/2010/NĐ-CP và Nghị định 04/2014/NĐ-CP nhưng phát hiện có sai sót sau thời điểm doanh nghiệp đã chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT và xuất hóa đơn điện tử mới (có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế) để thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót.
• Quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử: Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Đối với cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền (nếu thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ).
• Xử lý sai sót đối với hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP:
  • Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót: Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu 04/SS-HĐĐT và lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã thay thế.
  • Trường hợp hóa đơn điện tử đã gửi cho người mua mới phát hiện sai sót (về tên, địa chỉ người mua nhưng không sai mã số thuế, nội dung khác): Người bán thông báo cho người mua và cơ quan thuế, không phải lập lại hóa đơn.
  • Trường hợp sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng: Người bán được lựa chọn lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc lập hóa đơn điện tử mới thay thế.
• Quy định về tiêu thức trên hóa đơn điện tử: Hướng dẫn chi tiết việc thể hiện các tiêu thức bắt buộc trên hóa đơn điện tử như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua; tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thuế suất thuế giá trị gia tăng và tổng số tiền thanh toán. Các trường hợp không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người mua hoặc các tiêu thức không bắt buộc cũng được áp dụng theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

- Ý nghĩa và giá trị thực tiễn đối với người nộp thuế

Công văn 1067/TCT-CS đóng vai trò là cơ sở pháp lý quan trọng giúp giải đáp kịp thời các vướng mắc thực tế phát sinh trong giai đoạn chuyển đổi sang hệ thống hóa đơn điện tử mới. Việc nắm rõ hướng dẫn tại công văn giúp doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng quy trình xử lý hóa đơn, hạn chế tối đa rủi ro pháp lý và sai phạm về thuế trong quá trình kê khai, hạch toán kế toán.