Giới thiệu chung về Công văn 568/TCT-CS năm 2022

Công văn 568/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 28 tháng 02 năm 2022 nhằm giải đáp các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương thức thực hiện, giảm thiểu sai sót trong quá trình chuyển đổi và sử dụng hóa đơn điện tử.

Quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

Một trong những nội dung trọng tâm của Công văn 568/TCT-CS là làm rõ thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt. Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể như sau:

• Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị dịch vụ được giao tương ứng.
• Doanh nghiệp không được gộp nhiều lần nghiệm thu vào một hóa đơn duy nhất vào cuối công trình hoặc trì hoãn việc xuất hóa đơn cho đến khi nhận được thanh toán từ chủ đầu tư. Việc lập hóa đơn sai thời điểm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định pháp luật về thuế.

Hướng dẫn xử lý hóa đơn đã lập có sai sót trong giai đoạn chuyển tiếp

Công văn đưa ra các chỉ dẫn chi tiết về việc xử lý hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn giấy đã lập trước đó theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP nhưng phát hiện có sai sót sau khi doanh nghiệp đã chuyển sang áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP:

• Doanh nghiệp thực hiện lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế phải có dòng chữ hiển thị rõ nội dung "Thay thế cho hóa đơn ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...".
• Người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót hoặc thực hiện thông báo cho cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
• Việc kê khai điều chỉnh thuế đối với các hóa đơn sai sót này được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành, đảm bảo phản ánh đúng nghĩa vụ thuế phát sinh thực tế.

Nguyên tắc áp dụng hóa đơn điện tử có mã và không có mã của cơ quan thuế

Tổng cục Thuế nhấn mạnh việc phân loại và áp dụng đúng đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử nhằm tối ưu hóa công tác quản lý:

• Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế: Áp dụng đối với hầu hết các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, trừ các trường hợp đặc thù được phép sử dụng hóa đơn không có mã.
• Hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế: Chỉ áp dụng đối với các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực lớn, có hệ thống thông tin quản lý hiện đại như điện lực, xăng dầu, bưu chính viễn thông, nước sạch, tài chính tín dụng, bảo hiểm, y tế, kinh doanh thương mại điện tử, siêu thị, thương mại hoặc các doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin và có hệ thống phần mềm kế toán kết nối trực tiếp với cơ quan thuế.

Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo lộ trình triển khai hóa đơn điện tử được đồng bộ và hiệu quả, Công văn 568/TCT-CS yêu cầu:

• Người nộp thuế cần chủ động rà soát hệ thống hạ tầng kỹ thuật, phần mềm kế toán để kịp thời nâng cấp, đáp ứng chuẩn dữ liệu hóa đơn điện tử theo quy định mới của Bộ Tài chính.
• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến, hỗ trợ và hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn xử lý nhanh chóng các vướng mắc phát sinh, không làm gián đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.