Tóm tắt Công văn 10527/CT-TTHT năm 2016 về sử dụng hóa đơn do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 10527/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc lập, quản lý và sử dụng hóa đơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Nội dung văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế liên quan đến hóa đơn xuất khẩu, hóa đơn đối với hoạt động điều chuyển nội bộ và các nguyên tắc lập hóa đơn theo quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 10527/CT-TTHT bao gồm:

1. Quy định về việc sử dụng hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ

• Doanh nghiệp thực hiện hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan sử dụng hóa đơn thương mại (commercial invoice) để làm thủ tục hải quan và hạch toán doanh thu, thay thế cho hóa đơn xuất khẩu trước đây theo hướng dẫn tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Đối với hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa, doanh nghiệp bắt buộc phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng theo đúng đăng ký phương pháp tính thuế của đơn vị.

2. Hướng dẫn sử dụng chứng từ, hóa đơn khi điều chuyển hàng hóa nội bộ

• Khi xuất điều chuyển hàng hóa cho các chi nhánh, cửa hàng phụ thuộc hạch toán phụ thuộc, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai phương thức sử dụng chứng từ: Sử dụng hóa đơn GTGT hoặc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
• Trường hợp sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, khi chi nhánh, cửa hàng phụ thuộc bán hàng hóa ra ngoài, chi nhánh phải lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng, đồng thời gửi bảng kê chi tiết hàng hóa bán ra về cho trụ sở chính để trụ sở chính lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ.

3. Nguyên tắc và thời điểm lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

• Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Thời điểm lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Nội dung trên hóa đơn phải phản ánh đúng bản chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được tẩy xóa, sửa chữa; chữ viết, chữ số phải rõ ràng, liên tục và không ngắt quãng.

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc quản lý và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định, thông báo phát hành hóa đơn trước khi đưa vào sử dụng theo đúng trình tự, thủ tục quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC.
• Định kỳ hàng quý, doanh nghiệp phải nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Mẫu BC26/AC) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả trong kỳ không phát sinh sử dụng hóa đơn.

Lưu ý: Các hướng dẫn tại Công văn 10527/CT-TTHT dựa trên hệ thống văn bản pháp luật về thuế và hóa đơn áp dụng tại thời điểm ban hành năm 2016. Doanh nghiệp cần đối chiếu với các quy định mới nhất tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC về hóa đơn điện tử để đảm bảo thực hiện đúng quy định hiện hành.