Giới thiệu về Công văn 10912/CT-TTHT năm 2016

Công văn 10912/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc xử lý các sai sót trên hóa đơn đã lập. Văn bản này căn cứ vào các quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính nhằm tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình lập, sử dụng và điều chỉnh hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) khi phát hiện có sai sót về thông tin người mua hoặc các chỉ tiêu tài chính khác.

Quy định xử lý sai sót về tên và địa chỉ người mua trên hóa đơn

Đối với trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao nhận hàng hóa, cung ứng dịch vụ và các bên đã thực hiện kê khai thuế, nhưng sau đó phát hiện có sai sót về tên hoặc địa chỉ của người mua (trong khi mã số thuế của người mua vẫn chính xác), Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn xử lý như sau:

• Các bên liên quan (người bán và người mua) phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn ghi rõ sai sót về tên, địa chỉ người mua và thông tin đúng cần điều chỉnh.
• Biên bản điều chỉnh phải có đầy đủ chữ ký, đóng dấu của đại diện pháp luật hai bên mua và bán.
• Trong trường hợp này, người bán không cần phải lập lại hóa đơn điều chỉnh mới. Hóa đơn đã lập bị sai sót tên, địa chỉ kèm theo biên bản điều chỉnh là chứng từ hợp lệ để bên mua làm căn cứ hạch toán chi phí và kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

Quy định xử lý sai sót đối với các chỉ tiêu khác trên hóa đơn

Trong trường hợp hóa đơn đã lập, đã giao cho người mua và đã kê khai thuế nhưng phát hiện sai sót ở các chỉ tiêu quan trọng khác như mã số thuế, tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thuế suất hoặc tiền thuế GTGT, quy trình xử lý nghiêm ngặt hơn được áp dụng:

• Người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót cần điều chỉnh.
• Người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... ngày... tháng... năm...
• Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, cả người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào theo quy định pháp luật về quản lý thuế hiện hành.
• Tuyệt đối không được tẩy xóa, sửa chữa trực tiếp trên hóa đơn đã lập hoặc tự ý hủy bỏ hóa đơn khi chưa có sự đồng thuận bằng văn bản giữa hai bên.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 10912/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng và đơn giản hóa thủ tục hành chính cho doanh nghiệp, đặc biệt là giảm bớt gánh nặng phải xuất hóa đơn mới đối với các lỗi chính tả, lỗi đánh máy về tên hoặc địa chỉ doanh nghiệp mà không làm thay đổi bản chất của giao dịch kinh tế và mã số thuế của đối tác. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Luôn kiểm tra tính chính xác của mã số thuế trên hóa đơn, vì đây là chỉ tiêu định danh cốt lõi để cơ quan thuế xác định đối tượng nộp thuế và thụ hưởng khấu trừ thuế.
• Lưu trữ đầy đủ các biên bản điều chỉnh hóa đơn cùng với hóa đơn gốc bị sai sót để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.
• Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại công văn giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn hoặc bị loại chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.