Giới thiệu về Công văn 1045/CT-TTHT năm 2018

Công văn 1045/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp và người nộp thuế về việc xử lý các trường hợp ghi sai thông tin trên hóa đơn đã lập. Văn bản này giúp làm rõ các bước thực hiện nhằm chuẩn hóa chứng từ kế toán, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn khi quyết toán thuế.

Các nội dung hướng dẫn cốt lõi của Công văn 1045/CT-TTHT:

- Trường hợp hóa đơn ghi sai tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế

• Căn cứ theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Điểm b Khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính).
• Đối với các hóa đơn đã lập có sai sót về tên hoặc địa chỉ của người mua nhưng vẫn ghi đúng mã số thuế của người mua, các bên liên quan chỉ cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn mà không cần phải lập hóa đơn điều chỉnh.
• Biên bản điều chỉnh phải thể hiện rõ nội dung sai sót, nội dung điều chỉnh lại cho đúng và phải có đầy đủ chữ ký, đóng dấu xác nhận của cả bên mua và bên bán. Biên bản này được lưu trữ cùng hóa đơn bị sai sót để làm căn cứ giải trình với cơ quan thuế khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra.

- Trường hợp hóa đơn ghi sai các thông tin khác (mã số thuế, số lượng, đơn giá, thuế suất, tiền thuế...)

• Trường hợp hóa đơn đã lập, đã giao cho người mua nhưng chưa kê khai thuế: Khi phát hiện sai sót và xác định cả hai bên chưa tiến hành kê khai thuế, người bán và người mua phải lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Người bán thực hiện gạch chéo các liên của hóa đơn thu hồi, lưu giữ hóa đơn này và lập lại hóa đơn mới đúng quy định để giao cho người mua.
• Trường hợp hóa đơn đã lập, đã giao cho người mua và các bên đã kê khai thuế: Khi phát hiện sai sót sau khi đã thực hiện kê khai thuế, người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót. Đồng thời, người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ nội dung điều chỉnh tăng hoặc giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số mấy, ký hiệu nào. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh này, cả hai bên thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán và thuế đầu ra, đầu vào theo quy định pháp luật hiện hành.

- Nguyên tắc thực hiện và lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần chủ động kiểm tra, đối chiếu thông tin trên hóa đơn ngay khi nhận hoặc xuất hóa đơn để kịp thời phát hiện sai sót và áp dụng đúng phương án xử lý theo thời điểm kê khai thuế.
• Mọi biên bản điều chỉnh, biên bản thu hồi hóa đơn phải được ký kết hợp pháp bởi người đại diện theo pháp luật của hai bên hoặc người được ủy quyền hợp pháp, đồng thời phải lưu trữ cẩn thận cùng với hóa đơn gốc để phục vụ công tác quyết toán thuế.
• Việc thực hiện đúng quy trình hướng dẫn tại Công văn 1045/CT-TTHT giúp doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính chi phí được trừ hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.