Giới thiệu về Công văn 10432/CT-TTHT năm 2020

Công văn 10432/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chính sách thuế môn bài (lệ phí môn bài) đối với Văn phòng đại diện của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế của các đơn vị phụ thuộc, đặc biệt là văn phòng đại diện, trong bối cảnh các quy định về lệ phí môn bài có sự thay đổi theo Nghị định 22/2020/NĐ-CP.

Cơ sở pháp lý áp dụng

Nội dung hướng dẫn tại Công văn dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật sau:

• Luật Phí và lệ phí năm 2015.
• Nghị định số 139/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài.
• Nghị định số 22/2020/NĐ-CP của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 139/2016/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 25/02/2020).
• Thông tư số 302/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về lệ phí môn bài.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về Lệ phí môn bài đối với Văn phòng đại diện

Cục Thuế thành phố Hà Nội làm rõ nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài của Văn phòng đại diện dựa trên tính chất hoạt động thực tế của đơn vị này, cụ thể như sau:

- Trường hợp Văn phòng đại diện không phải nộp lệ phí môn bài

• Văn phòng đại diện của doanh nghiệp nếu chỉ thực hiện các hoạt động giao dịch, xúc tiến thương mại, nghiên cứu thị trường, hỗ trợ doanh nghiệp mẹ mà không thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì không thuộc đối tượng phải nộp lệ phí môn bài.
• Quy định này nhằm khuyến khích doanh nghiệp mở rộng mạng lưới khảo sát thị trường và thực hiện các hoạt động phi thương mại mà không bị gánh nặng về chi phí thuế môn bài.

- Trường hợp Văn phòng đại diện phải nộp lệ phí môn bài

• Nếu Văn phòng đại diện có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thực tế, phát sinh doanh thu hoặc trực tiếp tham gia vào chuỗi cung ứng, ký kết hợp đồng thương mại mang tính chất kinh doanh thì phải nộp lệ phí môn bài.
• Mức thu lệ phí môn bài đối với Văn phòng đại diện có hoạt động kinh doanh là 1.000.000 đồng (một triệu đồng) trên một năm, áp dụng thống nhất cho các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và tổ chức sự nghiệp khác.

- Quy định về khai và nộp lệ phí môn bài

• Đối với các Văn phòng đại diện thuộc diện phải nộp lệ phí môn bài, đơn vị phải thực hiện khai lệ phí môn bài một lần duy nhất khi mới ra hoạt động sản xuất kinh doanh, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Trường hợp Văn phòng đại diện mới thành lập nhưng chưa hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký hoạt động văn phòng đại diện.
• Thời hạn nộp lệ phí môn bài hàng năm chậm nhất là ngày 30 tháng 1 của năm nộp lệ phí.

Đánh giá và lưu ý cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát chức năng, nhiệm vụ và hoạt động thực tế của Văn phòng đại diện trực thuộc. Nếu Văn phòng đại diện phát sinh bất kỳ hoạt động kinh doanh nào, doanh nghiệp phải chủ động kê khai và nộp lệ phí môn bài theo đúng quy định để tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Ngược lại, nếu chỉ thuần túy thực hiện chức năng văn phòng liên lạc, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh để giải trình với cơ quan thuế khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra.