Tóm tắt Công văn 10263/CT-TTHT năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 10263/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc và thống nhất thực hiện quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư trên địa bàn. Nội dung văn bản bám sát các quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế, cùng các văn bản hướng dẫn thi hành như Thông tư 130/2016/TT-BTC.

- Đối tượng và điều kiện áp dụng hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư chia làm nhiều giai đoạn) tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính.
• Dự án đầu tư phải đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế.
• Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Các hóa đơn, chứng từ mua vào phát sinh trước ngày góp đủ vốn điều lệ không được tính vào số thuế được hoàn.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư và các văn bản pháp luật chuyên ngành.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

- Nguyên tắc khấu trừ và kê khai thuế GTGT đầu vào

• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư riêng biệt với hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sử dụng mẫu tờ khai thuế GTGT dành riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố khác với nơi đóng trụ sở chính thì phải nộp hồ sơ khai thuế cho Chi cục Thuế nơi có dự án đầu tư. Sau khi bù trừ với nghĩa vụ thuế của trụ sở chính (nếu có), số thuế còn lại mới được xem xét hoàn.

- Yêu cầu về chứng từ và thủ tục hồ sơ hoàn thuế

• Hồ sơ hoàn thuế phải bao gồm Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (Mẫu số 01/HT), kèm theo các tài liệu chứng minh như Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, tài liệu về quyền sử dụng đất, hợp đồng mua bán và hóa đơn hợp pháp.
• Mọi giao dịch mua vào từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản qua ngân hàng) theo đúng quy định để được chấp nhận khấu trừ và hoàn thuế.

- Phương thức kiểm tra và giải quyết của cơ quan thuế

• Cơ quan thuế thực hiện phân loại hồ sơ hoàn thuế thành hai nhóm: "Hoàn thuế trước, kiểm tra sau" và "Kiểm tra trước, hoàn thuế sau" dựa trên mức độ rủi ro và lịch sử tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp.
• Đối với các dự án đầu tư mới thành lập hoặc doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra thực tế tại trụ sở người nộp thuế trước khi ban hành quyết định hoàn thuế nhằm đảm bảo tính chính xác và ngăn chặn gian lận thuế.