Giới thiệu về Công văn 10198/CT-TTHT năm 2017

Công văn 10198/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng dành cho các doanh nghiệp. Nội dung văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và nguyên tắc sử dụng, khấu trừ hóa đơn Giá trị gia tăng (GTGT) trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

Các điều kiện cốt lõi để chi phí được tính vào chi phí được trừ

Theo các quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành được áp dụng trong hướng dẫn của Cục Thuế, để một khoản chi phí của doanh nghiệp được thừa nhận là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thực hiện giao dịch.

Nguyên tắc sử dụng hóa đơn và khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Về nghĩa vụ và quyền lợi liên quan đến thuế GTGT, văn bản hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng các nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn và chứng từ thanh toán.
• Hóa đơn GTGT mua vào phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, ghi chính xác và đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc như tên, địa chỉ, mã số thuế của cả bên mua và bên bán.
• Các trường hợp sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn (như hóa đơn khống, hóa đơn của doanh nghiệp đã ngừng hoạt động) sẽ không được chấp nhận để khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN.

Hướng dẫn xử lý hóa đơn đối với các khoản chi hộ, trả thay

Một trong những nội dung nghiệp vụ quan trọng thường gặp trong thực tế được hướng dẫn tại công văn này là việc xử lý hóa đơn đối với các khoản chi hộ, trả thay giữa các chủ thể:

• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chi trả hộ các khoản chi phí mà hóa đơn, chứng từ mang tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị được chi hộ: Đơn vị được chi hộ căn cứ vào hóa đơn và chứng từ thanh toán chi hộ để hạch toán chi phí và kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp chi hộ không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT và không được tính vào chi phí được trừ đối với các hóa đơn này.
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ nhưng nhà cung cấp xuất hóa đơn mang tên doanh nghiệp chi hộ: Doanh nghiệp chi hộ phải lập hóa đơn GTGT xuất lại cho đơn vị được chi hộ để làm cơ sở cho đơn vị này hạch toán chi phí và khấu trừ thuế theo đúng quy định.

Khuyến nghị áp dụng dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo an toàn pháp lý về thuế, doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống chứng từ, hóa đơn đầu vào, đặc biệt là các khoản chi liên quan đến bên thứ ba hoặc các khoản chi hộ. Việc tuân thủ nghiêm ngặt các hướng dẫn tại Công văn 10198/CT-TTHT sẽ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro bị xuất toán chi phí và bị truy thu thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại đơn vị.