Giới thiệu về Công văn 10013/CT-TTHT năm 2018

Công văn 10013/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn về việc xác định chi phí đền bù thiệt hại do hỏa hoạn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản đưa ra các căn cứ pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế đối với các tổn thất bất khả kháng.

Các điều kiện chung để chi phí được tính vào chi phí được trừ

Theo quy định, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Nguyên tắc xác định chi phí tổn thất do hỏa hoạn được trừ

Đối với phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác, doanh nghiệp thực hiện xác định chi phí được trừ theo nguyên tắc:

• Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật.
• Phần giá trị tổn thất không được bồi thường sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Công thức xác định phần giá trị tổn thất không được bồi thường: Phần giá trị tổn thất không được bồi thường = Tổng giá trị tổn thất - Phần giá trị do doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật.

Hồ sơ xác định tài sản, hàng hóa bị tổn thất do hỏa hoạn

Để được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp phải lập và lưu trữ đầy đủ bộ hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do hỏa hoạn bao gồm:

• Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất: Biên bản này do doanh nghiệp tự lập, phải xác định rõ các nội dung: giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất; nguyên nhân tổn thất; trách nhiệm của tổ chức, cá nhân về những tổn thất; chủng loại, số lượng, giá trị tài sản, hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có); bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị tổn thất có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
• Hồ sơ bồi thường thiệt hại: Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
• Hồ sơ quy định trách nhiệm bồi thường: Hồ sơ quy định rõ trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).
• Lưu trữ hồ sơ: Các hồ sơ nêu trên phải được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế có yêu cầu.

Hướng dẫn thực hiện cụ thể của Cục Thuế TP Hà Nội

Căn cứ vào Công văn số 788/TCT-CS ngày 09/3/2018 của Tổng cục Thuế về chi phí đền bù thiệt hại, Cục Thuế TP Hà Nội đưa ra hướng dẫn cụ thể:

• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN đối với khoản chi phí đền bù do hỏa hoạn sau khi đã trừ đi phần giá trị đã được doanh nghiệp bảo hiểm hoặc các tổ chức, cá nhân khác bồi thường theo quy định của pháp luật, đồng thời phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hồ sơ, chứng từ quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.
• Cục Thuế TP Hà Nội đề nghị Chi cục Thuế huyện Thạch Thất căn cứ vào các quy định pháp luật đối với trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác cùng tình hình thực tế phát sinh của Công ty CP công nghiệp Đại Á để hướng dẫn đơn vị thực hiện.