Công văn số 3316/TCT-HT ban hành ngày 03 tháng 09 năm 2008 của Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về các chính sách thuế áp dụng đối với nhà tư vấn nước ngoài (bao gồm cả tổ chức và cá nhân nước ngoài) có phát sinh thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn tại Việt Nam. Dưới đây là tóm tắt các nội dung chính sách cốt lõi của văn bản này:
1. Chính sách thuế đối với tổ chức tư vấn nước ngoài (Thuế nhà thầu)
Đối với các tổ chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư tại Việt Nam nhưng thực hiện cung cấp dịch vụ tư vấn cho các tổ chức, cá nhân trong nước, nghĩa vụ thuế được xác định theo quy định về thuế nhà thầu nước ngoài:
- Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Tổ chức tư vấn nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế GTGT đối với phần dịch vụ được tiêu dùng tại Việt Nam. Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ tư vấn, không trừ các khoản chi phí phát sinh. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được áp dụng theo quy định pháp luật về thuế nhà thầu tại thời điểm phát sinh dịch vụ.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thu nhập của tổ chức tư vấn nước ngoài phát sinh từ hoạt động cung ứng dịch vụ tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế TNDN. Thuế TNDN được xác định bằng doanh thu tính thuế nhân với tỷ lệ (%) thuế TNDN ấn định đối với ngành nghề dịch vụ tư vấn.
- Phương pháp nộp thuế: Trường hợp tổ chức nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam, bên Việt Nam ký hợp đồng có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT và thuế TNDN trước khi thanh toán tiền dịch vụ cho nhà thầu nước ngoài.
2. Chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân tư vấn nước ngoài
Nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của các chuyên gia, cá nhân nước ngoài thực hiện hoạt động tư vấn tại Việt Nam được phân loại cụ thể dựa trên tình trạng cư trú của cá nhân đó:
- Đối với cá nhân cư trú: Cá nhân nước ngoài được xác định là cá nhân cư trú nếu có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên đến Việt Nam, hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam. Đối tượng này phải nộp thuế TNCN đối với phần thu nhập phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam (thu nhập toàn cầu) theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
- Đối với cá nhân không cư trú: Cá nhân nước ngoài không đáp ứng các điều kiện cư trú nêu trên chỉ phải nộp thuế TNCN đối với phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam từ hoạt động tư vấn. Thuế suất áp dụng đối với cá nhân không cư trú được tính theo một tỷ lệ phần trăm cố định trên thu nhập chịu thuế.
- Khấu trừ thuế tại nguồn: Tổ chức, cá nhân tại Việt Nam chi trả thu nhập cho cá nhân tư vấn nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo đúng quy định trước khi thực hiện chi trả thu nhập.
3. Trách nhiệm của bên Việt Nam ký hợp đồng với tư vấn nước ngoài
Các cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp tại Việt Nam khi ký kết hợp đồng thuê tư vấn nước ngoài có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các thủ tục hành chính về thuế:
- Thực hiện đăng ký thuế, kê khai, khấu trừ và nộp thay các khoản thuế phát sinh (thuế nhà thầu, thuế TNCN) vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
- Cung cấp đầy đủ hồ sơ, hợp đồng dịch vụ tư vấn, chứng từ thanh toán và các tài liệu liên quan cho cơ quan thuế khi thực hiện quyết toán thuế hoặc khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra.
- Xác định chính xác đối tượng chịu thuế, diện miễn giảm thuế theo các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có) giữa Việt Nam và quốc gia của nhà tư vấn để áp dụng đúng chính sách thuế.
Để sử dụng toàn bộ tiện ích nâng cao của Hệ Thống Pháp Luật vui lòng lựa chọn và đăng ký gói cước.
| MINISTRY OF FINANCE | SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM |
| No. 3316/TCT-HT | Hanoi, September 03, 2008 |
OFFICIAL LETTER
To:
Trung Son Hydro-electric Project Management Board
(Add: No. 25A, Quang Trung Road, Ngoc Trao ward, Thanh Hoa city)
In response to Trung Son Hydro-electric Project Management Board’s Official Letter No. 528/CV-ATDTS-P5 on tax policies for foreign consultants, the General Department of Taxation gives the following opinions:
1. When Trung Son Hydro-Electric Project Management Board signs, on behalf of the investor which is Vietnam Electricity Group, a contract with a foreign individual consultant to implement the technical assistance project - PHRD Grant - under a World Bank (WB) grant project, that foreign consultant shall pay taxes under the guidance of legal documents on tax on contractors and income tax on high income earners, specifically:
- If the foreign consultant can produce papers evidencing his/her right to provide professional services in Vietnam, he/she shall comply with the provisions on tax on contractors in the Finance Ministry's Circular No. 05/2005/TT-BTC of January 11, 2005, guiding the tax regime applicable to foreign organizations without Vietnamese legal person status and foreign individuals doing business or earning incomes in Vietnam, and the guidance of the General Department of Taxation’s Official Letter No. 1108/TCT-DTNN of March 29, 2006.
- If the foreign consultant fails to produce papers evidencing his/her right to provide professional services in Vietnam, he/she shall comply with the provisions on income tax on high income earners in the Finance Ministry's Circulars No. 81/2004/TT-BTC of August 13, 2004, guiding the implementation of the Government's Decree No. 147/2004/ND-CP of July 23, 2004, detailing the implementation of the Ordinance on Income Tax on High Income Earners, and No. 12/2005/TT-BTC of February 4, 2005, amending and supplementing a number of articles of Circular No. 81/2004/TT-BTC of August 13, 2004.
...
...
...
Mọi chi tiết xin liên hệ: ĐT: (028) 3930 3279 DĐ: 0906 22 99 66
A foreign individual consultant who is granted by the Planning and Investment Ministry a certificate of foreign expert implementing ODA programs and projects is entitled to tax incentives under the Finance Ministry's Circular No. 52/2000/TT-BTC of June 5, 2000, guiding the exemption of taxes and fees for foreign experts implementing ODA programs and projects.
A foreign individual consultant who is a resident of a country or territory with which Vietnam has effected a double taxation avoidance agreement and who earns incomes in Vietnam entitled to tax exemption or reduction under this agreement may enjoy tax exemption or reduction according to the agreement.
The General Department of Taxation informs Trung Son Hydro-Electric Project Management Board thereof and advises the Board to contact the local provincial tax office for specific guidance.
FOR THE GENERAL DIRECTOR OF TAXATION
DEPUTY GENERAL DIRECTOR
Pham Duy Khuong
- 1Circular no. 05/2005/TT-BTC of January 11, 2005 guiding the tax regime applicable to foreign organizations without vietnamese legal person status and foreign individuals doing business or earning incomes in Vietnam
- 2Circular No. 81/2004/TT-BTC of August 13, 2004 guiding the implementation of The Governments Decree No.147/2004/ND-CP of July 23, 2004 detailing the implementation of the ordinance on income tax on high-income earners
Official Dispatch No. 3316/TCT-HT of September 03, 2008, On tax policies for foreign consultants
- Số hiệu: 3316/TCT-HT
- Loại văn bản:
- Ngày ban hành: 03/09/2008
- Nơi ban hành:
- Người ký:
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: 03/09/2008
- Tình trạng hiệu lực: Kiểm tra
Đơn vị chủ quản: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và ứng dụng công nghệ 4.0.
Chịu trách nhiệm chính: Bà Phạm Hoài Thương.
Giấy chứng nhận ĐKDN số: 0108234370, do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 18/04/2018.
Địa chỉ: Thôn Trung, Xã Phù Đổng, TP Hà Nội - VPGD: C2 Vincom, 119 Trần Duy Hưng, Phường Yên Hòa, TP Hà Nội.
Hotline 1: 0342.799.688 - Hotline 2: 0985.426.175 - Email: info@hethongphapluat.com
