Ngày 25 tháng 03 năm 2004, Chủ tịch nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã ban hành Lệnh số 07/2004/L-CTN công bố Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao. Đây là một bước tiến quan trọng trong lộ trình cải cách hệ thống thuế của Việt Nam, nhằm giảm bớt sự điều tiết quá mức, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp, thu hút lao động kỹ thuật cao trong và ngoài nước, đồng thời bảo đảm tính công bằng xã hội và phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Pháp lệnh áp dụng đối với công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập phát sinh; cá nhân là người nước ngoài cư trú, làm việc tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Đối tượng chịu thuế bao gồm hai nhóm thu nhập chính: thu nhập thường xuyên (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, tiền thưởng) và thu nhập không thường xuyên (thu nhập từ chuyển giao công nghệ, trúng thưởng xổ số).

Nội dung sửa đổi, bổ sung cốt lõi của Pháp lệnh

1. Điều chỉnh biểu thuế thu nhập thường xuyên đối với công dân Việt Nam

• Nâng mức khởi điểm chịu thuế thu nhập thường xuyên từ 3 triệu đồng/tháng lên 5 triệu đồng/tháng. Quy định này giúp giảm bớt gánh nặng thuế cho nhóm đối tượng có thu nhập trung bình khá trong bối cảnh giá cả sinh hoạt gia tăng.
• Giảm bớt số bậc thuế và hạ mức thuế suất tối đa từ 50% xuống còn 40%. Biểu thuế lũy tiến từng phần mới được quy định cụ thể: Thu nhập đến 5 triệu đồng/tháng áp dụng thuế suất 0%; trên 5 đến 15 triệu đồng/tháng áp dụng 10%; trên 15 đến 25 triệu đồng/tháng áp dụng 20%; trên 25 đến 40 triệu đồng/tháng áp dụng 30%; và trên 40 triệu đồng/tháng áp dụng 40%.
• Bãi bỏ hoàn toàn quy định về thuế thu nhập bổ sung (surtax) với mức thuế suất 30% đối với phần thu nhập còn lại vượt trên 15 triệu đồng/tháng sau khi đã nộp thuế thu nhập theo biểu thuế lũy tiến.

2. Điều chỉnh biểu thuế đối với người nước ngoài và công dân Việt Nam định cư ở nước ngoài

• Giữ nguyên mức khởi điểm chịu thuế là 8 triệu đồng/tháng nhưng giãn rộng khoảng cách giữa các bậc thuế nhằm tạo môi trường cạnh tranh, thu hút chuyên gia nước ngoài và nguồn vốn đầu tư quốc tế.
• Biểu thuế lũy tiến từng phần mới đối với nhóm đối tượng này bao gồm: Thu nhập đến 8 triệu đồng/tháng áp dụng thuế suất 0%; trên 8 đến 20 triệu đồng/tháng áp dụng 10%; trên 20 đến 50 triệu đồng/tháng áp dụng 20%; trên 50 đến 80 triệu đồng/tháng áp dụng 30%; và trên 80 triệu đồng/tháng áp dụng mức cao nhất là 40% (bỏ mức thuế suất 50% trước đây).

3. Sửa đổi quy định về thuế đối với thu nhập không thường xuyên

• Đối với thu nhập từ chuyển giao công nghệ: Áp dụng mức thuế suất thống nhất là 5% tính trên phần thu nhập vượt trên 15 triệu đồng cho mỗi lần chuyển giao (thay vì tính thuế lũy tiến như trước).
• Đối với thu nhập từ trúng thưởng xổ số dưới mọi hình thức: Áp dụng mức thuế suất thống nhất là 10% tính trên phần thu nhập vượt trên 15 triệu đồng cho mỗi lần trúng thưởng.

4. Các khoản thu nhập tạm thời chưa thu thuế

• Pháp lệnh quy định tạm thời chưa thu thuế thu nhập đối với các khoản thu nhập từ lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi tiền mua kỳ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu và thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán, chênh lệch mua bán chứng khoán nhằm khuyến khích người dân gửi tiền tiết kiệm và thúc đẩy sự phát triển của thị trường vốn, thị trường chứng khoán non trẻ của Việt Nam thời kỳ đó.

Hiệu lực thi hành

Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao năm 2004 chính thức có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 07 năm 2004. Các quy định trước đây trái với Pháp lệnh này đều bị bãi bỏ.