Công văn về việc xác định thời hạn xử lý hành vi khai man, trốn thuế được ban hành nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương pháp xác định thời hạn xử phạt vi phạm hành chính và thời hạn truy thu thuế đối với các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các cơ quan thuế các cấp, công chức thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra, và các tổ chức, cá nhân nộp thuế có hành vi khai man, trốn thuế, gian lận thuế nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự.

Thời hạn xử phạt vi phạm hành chính về thuế

• Thời hạn xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm là 05 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm.
• Thời điểm xác định ngày thực hiện hành vi vi phạm đối với hành vi khai sai, khai man là ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế đó, hoặc ngày cơ quan thuế có thẩm quyền ra quyết định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.
• Đối với hành vi không nộp hồ sơ khai thuế nhưng có phát sinh số tiền thuế phải nộp, thời điểm tính thời hạn xử phạt là ngày cơ quan thuế phát hiện hành vi vi phạm.

Quy định về thời hạn truy thu thuế

• Trường hợp đã quá thời hạn xử phạt vi phạm hành chính về thuế (05 năm) thì người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính nhưng vẫn bị truy thu đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, tiền thuế gian lận và tính tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.
• Đối với trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế thì cơ quan thuế thực hiện truy thu đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, tiền thuế gian lận và tiền chậm nộp cho toàn bộ thời gian trước đó, không áp dụng giới hạn thời hạn 10 năm.

Biện pháp khắc phục hậu quả và xử lý vi phạm

• Cơ quan thuế có thẩm quyền buộc người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, tiền thuế trốn, tiền thuế gian lận vào tài khoản thu ngân sách nhà nước.
• Buộc nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế thiếu, tiền thuế trốn, tiền thuế gian lận theo mức tỷ lệ phần trăm quy định tại Luật Quản lý thuế đối với khoảng thời gian chậm nộp.
• Trường hợp qua thanh tra, kiểm tra thuế phát hiện hành vi khai man, trốn thuế có dấu hiệu tội phạm, cơ quan thuế phải chuyển ngay hồ sơ cho cơ quan điều tra có thẩm quyền để khởi tố vụ án hình sự theo quy định của pháp luật tố tụng hình sự.

Hiệu lực thi hành

Công văn này có hiệu lực hướng dẫn áp dụng kể từ ngày ký ban hành. Các hướng dẫn trước đây của cơ quan thuế có nội dung trái với hướng dẫn tại công văn này đều bãi bỏ.