Công văn về việc ưu đãi thuế theo Luật Khuyến khích đầu tư trong nước (số hiệu, cơ quan ban hành và ngày ban hành đang được cập nhật) hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng các chính sách ưu đãi thuế đối với các dự án đầu tư đáp ứng điều kiện khuyến khích đầu tư trong nước theo quy định pháp luật.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

• Phạm vi áp dụng: Hướng dẫn thực hiện các chính sách ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhập khẩu, tiền thuê đất và các nghĩa vụ tài chính liên quan đối với các dự án đầu tư được cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư.
• Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế trong nước thực hiện dự án đầu tư thuộc danh mục ngành nghề, lĩnh vực hoặc địa bàn được khuyến khích đầu tư; cơ quan thuế các cấp chịu trách nhiệm quản lý và thực thi chính sách thuế.

Điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế theo Luật Khuyến khích đầu tư trong nước

• Dự án đầu tư phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư hoặc thuộc diện tự động hưởng ưu đãi theo quy định pháp luật tại thời điểm triển khai dự án.
• Doanh nghiệp thực hiện dự án phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai thực tế.
• Dự án phải thuộc danh mục ngành nghề ưu đãi đầu tư (như sản xuất hàng xuất khẩu, công nghệ cao, nông nghiệp công nghệ cao, sử dụng nhiều lao động) hoặc thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.

Các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Thuế suất ưu đãi: Áp dụng mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi trong một thời hạn nhất định kể từ khi dự án đầu tư đi vào hoạt động sản xuất, kinh doanh theo đúng quy định tại Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư.
• Miễn, giảm thuế TNDN: Miễn thuế TNDN trong một số năm đầu kể từ khi phát sinh thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp trong các năm tiếp theo tùy thuộc vào địa bàn và lĩnh vực đầu tư cụ thể của dự án.
• Nguyên tắc chuyển lỗ: Doanh nghiệp được phép chuyển lỗ của các năm trước vào thu nhập chịu thuế của các năm tiếp theo theo quy định của pháp luật về thuế TNDN hiện hành để tối ưu hóa nghĩa vụ tài chính.

Ưu đãi về thuế nhập khẩu và tiền thuê đất

• Thuế nhập khẩu: Miễn thuế nhập khẩu đối với máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ tạo tài sản cố định của dự án đầu tư hoặc nguyên liệu, vật tư phục vụ sản xuất theo danh mục quy định.
• Tiền thuê đất, sử dụng đất: Miễn hoặc giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước đối với các dự án đầu tư thuộc diện khuyến khích theo quy định của Luật Khuyến khích đầu tư trong nước và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Nguyên tắc áp dụng ưu đãi trong thời kỳ chuyển tiếp

• Trường hợp có sự thay đổi về luật pháp, doanh nghiệp đã được cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư trước đó vẫn được tiếp tục hưởng các ưu đãi cho thời gian còn lại của dự án theo các điều kiện đã được phê duyệt.
• Nếu mức ưu đãi mới theo quy định pháp luật hiện hành có lợi hơn mức ưu đãi cũ, doanh nghiệp có quyền lựa chọn áp dụng mức ưu đãi mới cho thời gian hưởng ưu đãi còn lại.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn áp dụng

Công văn hướng dẫn có hiệu lực áp dụng đối với các hồ sơ, dự án đầu tư thuộc diện điều chỉnh của Luật Khuyến khích đầu tư trong nước trong thời kỳ hiệu lực của luật này. Các cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy trình, thủ tục kê khai để được hưởng ưu đãi theo quy định, đảm bảo tính minh bạch và đúng pháp luật.