Công văn về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với các dịch vụ xử lý chất thải được ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động thu gom, vận chuyển và xử lý chất thải.

Phạm vi và đối tượng áp dụng của văn bản

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ xử lý chất thải (bao gồm chất thải sinh hoạt, chất thải công nghiệp và chất thải nguy hại), cùng các cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại các địa phương trên cả nước.

Nội dung quy định cốt lõi về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ xử lý chất thải

Dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT, nội dung hướng dẫn tập trung vào các điểm trọng tâm sau:

• Trường hợp dịch vụ xử lý chất thải không chịu thuế GTGT: Dịch vụ thu gom, vận chuyển, xử lý rác thải, chất thải công cộng được thực hiện bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước hoặc thuộc danh mục dịch vụ công ích vệ sinh môi trường do nhà nước chi trả sẽ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Trường hợp dịch vụ xử lý chất thải chịu thuế suất 10%: Các dịch vụ xử lý chất thải công nghiệp, chất thải nguy hại, hoặc dịch vụ xử lý rác thải sinh hoạt được thực hiện theo hợp đồng thương mại giữa các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế (không sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước) phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường là 10%.
• Nguyên tắc phân bổ và khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp thực hiện cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT phải thực hiện hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
• Quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế: Các đơn vị cung cấp dịch vụ phải thực hiện xuất hóa đơn GTGT đúng thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền, ghi rõ mức thuế suất tương ứng đối với từng loại dịch vụ xử lý chất thải theo đúng quy định pháp luật.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

Văn bản hướng dẫn này có hiệu lực áp dụng theo các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, cụ thể là Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Các trường hợp phát sinh vướng mắc trong quá trình thực hiện cần liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn chi tiết dựa trên hồ sơ thực tế của doanh nghiệp.