CÔNG VĂN

CỦA TỔNG CỤC THUẾ SỐ 3400 TCT/NV1 NGÀY 4 THÁNG 9 NĂM 2001 VỀ VIỆC KÊ KHAI NỘP THUẾ CỦA CÁC ĐƠN VỊ PHỤ THUỘC

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Kon Tum

Trả lời Công văn số 307/CT-NV ngày 6/8/2001 của Cục thuế hỏi về việc tính thuế GTGT đối với việc mở rộng kinh doanh của các cơ sở sản xuất, kinh doanh, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm 1 Mục III Phần B và điểm 2 Mục II Phần C Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT đã hướng dẫn cụ thể đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế và việc kê khai thuế GTGT phải nộp đối với cơ sở phụ thuộc của các cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, cụ thể như sau:

- Đối với cơ sở xây dựng, lặp đặt có tổ chức các đơn vị phụ thuộc không có tư cách pháp nhân như: tổ, đội xây dựng, ban quản lý công trình thực hiện xây lắp các công trình ở địa phương khác (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) nơi cơ sở đóng trụ sở chính không kê khai xác định được thuế GTGT đầu vào, thuế đầu ra, thuế phải nộp theo quy định thì đơn vị xây dựng, lắp đặt hoặc cơ sở chính phải kê khai doanh thu và thuế GTGT nộp tại địa phương nơi xây dựng công trình, hạng mục công trình theo tỷ lệ bằng 1% trên giá thanh toán công trình, hạng mục công trình chưa có thuế GTGT. Cơ sở xây dựng, lắp đặt có trách nhiệm kê khai, quyết toán thuế GTGT theo chế độ quy định với cơ quan thuế nơi đóng trụ sở chính. Số thuế GTGT đã nộp nơi xây dựng công trình được tính vào số thuế GTGT đã nộp khi cơ sở xây dựng kê khai nộp thuế GTGT tại văn phòng trụ sở chính. Các đơn vị hạch toán phụ thuộc thực hiện xây dựng công trình, hạng mục công trình ở địa phương khác sử dụng mã số thuế, hoá đơn của đơn vị cấp trên; sử dụng Tờ khai thuế GTGT (theo mẫu số 07 C/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này).

- Đối với Công ty có các cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) nơi đóng trụ sở chính của Công ty trực tiếp bán hàng, phát sinh doanh thu thì thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi đóng trụ sở của cơ sở hạch toán phụ thuộc; nếu là hàng hoá điều chuyển nội bộ từ Công ty về để bán thì lập hoá đơn theo quy định tại điểm 5.7 Mục IV Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC (nêu trên).

Căn cứ vào các quy định trên thì các cơ sở phụ thuộc của các Công ty; doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh tại tỉnh Kon Tum đều phải đăng ký nộp thuế tại Kon Tum và thực hiện tính thuế phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế (trừ trường hợp hoạt động xây dựng lắp đặt nói trên). Trường hợp cơ sở kinh doanh cần áp dụng việc kê khai, nộp thuế GTGT khác với quy định trên thì cơ sở kinh doanh phải báo cáo với Bộ Tài chính để có hướng dẫn riêng.

Việc hướng dẫn về sử dụng hoá đơn nêu tại Công văn số 4788 TCT/AC ngày 26/10/2000 của Tổng cục thuế không phải là hướng dẫn kê khai nộp thuế.

Tổng cục thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Kon Tum biết và hướng dẫn thực hiện.