Kính gửi: Công ty TNHH KPMG

Trả lời văn thư đề ngày 27/01/2003 của Công ty TNHH KPMG về việc xác định doanh thu tính thuế nhà thầu của công ty Danieli & C, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:

Công ty Danieli & C, với tư cách là Nhà thầu nước ngoài, tiến hành  xây dựng và cung cấp, lắp đặt máy móc, thiết bị cho một dự án tại Việt Nam thì Công ty phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định tại Mục C Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính.

Theo hướng dẫn tại Điểm 4, Mục II, Phần A, Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính thì thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ công nghệ và vật tư xây dựng thuộc loại trong nước chưa sản xuất được, cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Doanh thu tính thuế để xác định thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp của Nhà thầu nước ngoài theo hướng dẫn tại Điểm 2, Mục I, phần C Thông tư số 169/1998/TT-BTC nêu trên. Nếu trong hợp đồng ký kết giữa chủ đầu tư và Công ty Danieli & C tác riêng được giá trị máy móc, thiết bị, vật tư xây dựng nhập khẩu thuộc loại trong nước chưa sản xuất được thì doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị máy móc, thiết bị, vật tư xây dựng nhập khẩu thuộc loại trong nước chưa sản xuất được.

Phần giá trị thiết bị, vật tư xây dựng nhập khẩu không thuộc diện chịu thuế GTGT trên đây vẫn tính vào tổng giá trị hợp đồng của Nhà thầu nước ngoài khi xác định thuế TNDN của Nhà thầu theo Thông tư số 169/1998/TT-BTC.

Việc xác định thiết bị, máy móc, vật tư xây dựng thuộc loại trong nước chưa sản xuất được căn cứ vào Danh mục máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng trong nước đã sản xuất được ban hành kèm theo Quyết định số 214/1999/QĐ-BKH ngày 26/4/1999 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Danh mục vật tư xây dựng trong nước đã sản xuất được ban hành lèm theo Quyết định số 462/QĐ-BKH ngày 15/9/2000 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư.

Tổng cục Thuế trả lời để công ty TNHH KPMG biết và đề nghị Công ty Danieli & C xuất trình toàn bộ hồ sơ, hợp đồng với cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn cụ thể việc thực hiện./.