Công văn số 5444/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện thống nhất các quy định về kê khai, phân bổ và quyết toán thuế tập trung đối với người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại nhiều địa phương khác nhau, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của Luật Quản lý thuế và Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Phạm vi và đối tượng áp dụng của văn bản

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực hiện hạch toán tập trung có các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh đóng tại các tỉnh, thành phố khác nơi đặt trụ sở chính. Đồng thời, văn bản cũng áp dụng đối với cơ quan thuế các cấp trong việc quản lý, giám sát và xử lý dữ liệu kê khai, nộp thuế của người nộp thuế.

Nguyên tắc kê khai thuế tập trung tại trụ sở chính

• Người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác tỉnh với nơi đóng trụ sở chính thực hiện khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân tập trung tại trụ sở chính.
• Số thuế phải nộp được tính toán và phân bổ cho từng địa phương nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh theo các tiêu chí và tỷ lệ quy định cụ thể đối với từng sắc thuế.
• Việc nộp hồ sơ khai thuế và các bảng phân bổ số thuế phải nộp được thực hiện qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để tự động luân chuyển chứng từ và hạch toán nghĩa vụ thuế tại các địa phương liên quan.

Quy định chi tiết về phân bổ thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

• Đối với hoạt động sản xuất của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác tỉnh với trụ sở chính: Số thuế GTGT phân bổ được xác định bằng tỷ lệ 1% hoặc 2% trên doanh thu chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra hoặc theo tỷ lệ chi phí giữa các đơn vị.
• Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ viễn thông cước trả sau, hoạt động xổ số kiến thiết: Thực hiện phân bổ theo tỷ lệ doanh thu thực tế phát sinh tại từng tỉnh trên tổng doanh thu của toàn doanh nghiệp.
• Người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi được hưởng nguồn thu (Mẫu số 01-6/GTGT) kèm theo tờ khai thuế GTGT gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Quy định về phân bổ và quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Doanh nghiệp thực hiện tạm nộp thuế TNDN quý và quyết toán thuế TNDN năm tập trung tại trụ sở chính, bao gồm cả phần thu nhập phát sinh tại các đơn vị phụ thuộc hạch toán phụ thuộc ở tỉnh khác.
• Tỷ lệ phân bổ thuế TNDN cho từng tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc được xác định bằng tỷ lệ chi phí của từng đơn vị phụ thuộc trên tổng chi phí hợp lý của toàn doanh nghiệp (không bao gồm chi phí của trụ sở chính).
• Khi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm, doanh nghiệp phải nộp kèm theo Bảng phân bổ thuế TNDN phải nộp cho các địa phương (Mẫu số 05/TNDN) để cơ quan thuế thực hiện hạch toán và điều chuyển nguồn thu về ngân sách các tỉnh tương ứng.

Quy định về phân bổ thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

• Tổ chức chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện khấu trừ thuế TNCN và khai thuế tập trung tại trụ sở chính đối với toàn bộ người lao động làm việc tại trụ sở chính và các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác tỉnh.
• Số thuế TNCN khấu trừ đối với người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác tỉnh được phân bổ cho ngân sách địa phương nơi có đơn vị phụ thuộc đó hoạt động.
• Doanh nghiệp sử dụng Bảng phân bổ số thuế TNCN phải nộp cho các địa phương để kê khai chi tiết số thuế phân bổ cho từng tỉnh, đảm bảo quyền lợi ngân sách của các địa phương nơi người lao động thực tế làm việc.

Công tác phối hợp và xử lý dữ liệu giữa các cơ quan thuế

• Cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ khai thuế, kiểm tra tính hợp lệ của các bảng phân bổ và truyền thông tin dữ liệu thuế sang cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ.
• Cơ quan thuế nơi nhận phân bổ có trách nhiệm theo dõi, đôn đốc người nộp thuế nộp đúng, nộp đủ phần thuế phân bổ vào kho bạc nhà nước địa phương; đồng thời phối hợp giải quyết các vướng mắc về số liệu chênh lệch nếu có.
• Trường hợp phát hiện người nộp thuế kê khai không đúng nguyên tắc phân bổ, cơ quan thuế quản lý trực tiếp sẽ thực hiện ấn định thuế hoặc yêu cầu điều chỉnh bổ sung theo quy định pháp luật.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn tổ chức thực hiện

Công văn số 5444/TCT-KK có hiệu lực hướng dẫn thực hiện ngay từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này giúp tháo gỡ các vướng mắc kỹ thuật trong quá trình chuyển đổi số và áp dụng hệ thống quản lý thuế mới, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ kê khai tập trung một cách nhanh chóng, chính xác và minh bạch.