Tổng quan về Công văn số 4899/TCT-HTQT

Công văn số 4899/TCT-HTQT của Tổng cục Thuế là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Singapore (DTA). Văn bản này đưa ra các chỉ dẫn cụ thể nhằm đảm bảo việc áp dụng Hiệp định được thực hiện thống nhất, đúng đối tượng và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của pháp luật quản lý thuế Việt Nam.

Thành phần hồ sơ hoàn thuế TNDN theo Hiệp định

Theo hướng dẫn, để được hoàn thuế TNDN theo Hiệp định thuế Việt Nam - Singapore, người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ các tài liệu minh chứng theo quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC, bao gồm:

• Giấy chứng nhận cư trú (Certificate of Residence): Do cơ quan thuế Singapore (IRAS) cấp cho năm tính thuế liên quan, đã được hợp pháp hóa lãnh sự theo quy định để chứng minh tư cách đối tượng cư trú tại Singapore.
• Giấy đề nghị hoàn thuế: Thực hiện theo mẫu quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính về hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.
• Hợp đồng kinh tế: Bản sao hợp đồng ký kết với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam, kèm theo các tài liệu chứng minh thực tế thực hiện hợp đồng (như biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng nếu có).
• Chứng từ nộp thuế: Bản sao các chứng từ, biên lai nộp thuế TNDN tại Việt Nam đối với khoản thu nhập đề nghị hoàn để đối chiếu số thuế đã nộp thừa.
• Văn bản ủy quyền: Trong trường hợp người nộp thuế ủy quyền cho đại diện hợp pháp hoặc bên thứ ba thực hiện thủ tục hoàn thuế.

Nguyên tắc thẩm định và xử lý hồ sơ của Cơ quan Thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương khi tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế cần lưu ý các nguyên tắc sau:

• Kiểm tra tính hợp pháp của tài liệu: Đảm bảo các tài liệu do nước ngoài cấp (đặc biệt là Giấy chứng nhận cư trú) phải được hợp pháp hóa lãnh sự và dịch thuật công chứng theo đúng quy định pháp luật Việt Nam.
• Xác định tư cách người thụ hưởng thực tế: Cơ quan thuế cần đánh giá kỹ lưỡng liệu doanh nghiệp Singapore có phải là người thụ hưởng thực tế đối với khoản thu nhập phát sinh hay không, nhằm ngăn chặn các hành vi lạm dụng Hiệp định để tránh thuế.
• Thời hạn giải quyết: Việc phân loại và tiến hành giải quyết hồ sơ hoàn thuế (thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau hoặc kiểm tra trước hoàn thuế sau) phải tuân thủ đúng thời hạn quy định tại Luật Quản lý thuế.