Giới thiệu về Công văn số 4728/TCT-DNK

Công văn số 4728/TCT-DNK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thủ tục hải quan đối với hoạt động xuất khẩu tại chỗ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế, tránh các rủi ro pháp lý và tối ưu hóa quy trình vận hành khi thực hiện giao dịch mua bán hàng hóa quốc tế có giao nhận hàng hóa tại Việt Nam.

Các nội dung trọng tâm về chính sách hàng hóa xuất khẩu tại chỗ

- Quy định về điều kiện xác định hàng hóa xuất khẩu tại chỗ

• Hàng hóa phải được sản xuất tại Việt Nam và bán cho thương nhân nước ngoài nhưng được giao cho doanh nghiệp khác tại Việt Nam theo chỉ định của thương nhân nước ngoài.
• Giao dịch phải được thực hiện dựa trên hợp đồng mua bán quốc tế (hợp đồng xuất khẩu) ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam và thương nhân nước ngoài.
• Phải có chỉ định giao hàng rõ ràng bằng văn bản của thương nhân nước ngoài về việc giao hàng cho doanh nghiệp thụ hưởng tại Việt Nam.

- Điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ

• Hợp đồng xuất khẩu: Doanh nghiệp phải xuất trình được hợp đồng bán hàng hóa ký với thương nhân nước ngoài, trong đó ghi rõ điều khoản giao hàng tại Việt Nam cho người thụ hưởng do phía nước ngoài chỉ định.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Phải có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng từ thương nhân nước ngoài cho doanh nghiệp xuất khẩu tại Việt Nam theo đúng quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối.
• Tờ khai hải quan: Phải có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ đã được thông quan và có xác nhận của cơ quan hải quan về việc hoàn thành thủ tục giao nhận hàng hóa giữa bên xuất khẩu và bên nhập khẩu tại chỗ.

- Xử lý các trường hợp không đáp ứng đủ điều kiện xuất khẩu tại chỗ

• Trường hợp doanh nghiệp có hàng hóa xuất khẩu tại chỗ nhưng không đáp ứng đủ một trong các điều kiện nêu trên (ví dụ: thiếu tờ khai hải quan hợp lệ hoặc không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng) thì không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.
• Doanh nghiệp phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với hàng hóa tiêu dùng nội địa (thông thường là 10% hoặc mức thuế suất tương ứng của loại hàng hóa đó).
• Việc không tuân thủ đúng quy trình kê khai có thể dẫn đến việc bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành.

- Trách nhiệm của các bên trong giao dịch xuất nhập khẩu tại chỗ

• Doanh nghiệp xuất khẩu tại chỗ: Có trách nhiệm mở tờ khai hải quan xuất khẩu, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh nguồn gốc hàng hóa, thực hiện giao hàng đúng đối tượng được chỉ định và lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán quốc tế.
• Doanh nghiệp nhập khẩu tại chỗ: Có trách nhiệm mở tờ khai hải quan nhập khẩu đối ứng, thực hiện nghĩa vụ thuế nhập khẩu và thuế GTGT khâu nhập khẩu (nếu có) trước khi đưa hàng hóa vào sản xuất, kinh doanh.
• Cơ quan thuế và hải quan: Thực hiện giám sát, đối chiếu thông tin giữa tờ khai xuất khẩu và tờ khai nhập khẩu đối ứng để đảm bảo tính trung thực của giao dịch, ngăn chặn các hành vi gian lận hoàn thuế GTGT.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại toàn bộ hồ sơ, chứng từ liên quan đến các giao dịch xuất khẩu tại chỗ đã và đang thực hiện. Đặc biệt, cần lưu ý tính đồng nhất về thông tin giữa hợp đồng mua bán, hóa đơn thương mại, tờ khai hải quan và chứng từ thanh toán ngân hàng để đảm bảo đủ điều kiện được hưởng thuế suất 0% và khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào theo đúng hướng dẫn tại Công văn số 4728/TCT-DNK.