Công văn số 4541/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về hồ sơ và thủ tục thoái trả thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (nay là thuế thu nhập cá nhân) đối với các trường hợp nộp thừa hoặc được hoàn thuế theo quy định pháp luật.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các cá nhân là công dân Việt Nam và người nước ngoài có thu nhập cao thuộc diện chịu thuế thu nhập, các tổ chức chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn, và cơ quan thuế các cấp chịu trách nhiệm tiếp nhận, xử lý hồ sơ thoái trả thuế.

- Thành phần hồ sơ đề nghị thoái trả thuế thu nhập

• Đơn đề nghị thoái trả thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (theo mẫu quy định), trong đó nêu rõ lý do đề nghị thoái trả, số thuế đã nộp, số thuế phải nộp và số thuế đề nghị thoái trả.
• Tờ khai quyết toán thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao của năm đề nghị thoái trả thuế.
• Chứng từ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước (bản sao có xác nhận hoặc bản chính tùy trường hợp) bao gồm chứng từ khấu trừ thuế do tổ chức chi trả thu nhập cấp hoặc biên lai nộp thuế của cơ quan thuế.
• Giấy ủy quyền quyết toán và nhận tiền thoái trả thuế (nếu cá nhân ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác thực hiện thủ tục).
• Bản sao hộ chiếu (đối với người nước ngoài) hoặc chứng minh nhân dân/thẻ căn cước (đối với người Việt Nam) để đối chiếu thông tin đối tượng nộp thuế.

- Quy trình và thủ tục tiếp nhận, giải quyết hồ sơ

• Nộp hồ sơ: Cá nhân hoặc tổ chức được ủy quyền nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả thu nhập hoặc cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký mã số thuế và nộp hồ sơ quyết toán.
• Tiếp nhận hồ sơ: Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ của hồ sơ ngay khi tiếp nhận. Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ, cơ quan thuế phải thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế để bổ sung, hoàn thiện.
• Thẩm định và ra quyết định: Cơ quan thuế tiến hành đối chiếu số liệu trên hồ sơ đề nghị thoái trả với dữ liệu quản lý thuế. Nếu xác định số thuế nộp thừa là chính xác, cơ quan thuế ban hành Quyết định hoàn trả/thoái trả thuế thu nhập cho người nộp thuế.

- Thời hạn giải quyết thoái trả thuế

• Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế/thoái trả thuế được thực hiện theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ.
• Trường hợp thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Thời hạn giải quyết nhanh chóng nhằm đảm bảo quyền lợi tối đa cho người nộp thuế.
• Trường hợp thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra thực tế tại trụ sở người nộp thuế hoặc tổ chức chi trả trước khi ra quyết định thoái trả.

- Trách nhiệm của các bên liên quan

• Người nộp thuế: Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin, số liệu và tài liệu cung cấp trong hồ sơ đề nghị thoái trả thuế.
• Tổ chức chi trả thu nhập: Có trách nhiệm hỗ trợ người nộp thuế trong việc cung cấp chứng từ khấu trừ thuế, xác nhận số thuế đã khấu trừ và nộp vào ngân sách, đồng thời thực hiện đúng thủ tục ủy quyền nếu có.
• Cơ quan thuế: Thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ, không tự ý yêu cầu thêm các giấy tờ ngoài quy định, đảm bảo giải quyết đúng hạn và chuyển tiền thoái trả kịp thời cho người nộp thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn số 4541/TCT-TNCN có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ký ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được áp dụng thống nhất tại các cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nhằm chuẩn hóa quy trình xử lý hồ sơ thoái trả thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.