Công văn số 4003 TCT/NV5 được ban hành ngày 06/11/2003 bởi Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về việc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các đơn vị phụ thuộc, chi nhánh và các hoạt động kinh doanh, xây dựng ngoại tỉnh.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh có các chi nhánh, cửa hàng, đơn vị hạch toán phụ thuộc hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc thực hiện các công trình xây dựng, lắp đặt tại các địa phương khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính.

Nguyên tắc kê khai và nộp thuế GTGT đối với đơn vị phụ thuộc

• Các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc có tổ chức bộ máy kế toán, trực tiếp bán hàng, phát sinh doanh thu và sử dụng hóa đơn tự in hoặc hóa đơn mua của cơ quan thuế địa phương thì phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT trực tiếp với cơ quan thuế quản lý địa phương nơi chi nhánh đóng trụ sở.
• Trường hợp đơn vị phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu hoặc chỉ là kho chứa hàng, văn phòng đại diện không thực hiện chức năng kinh doanh thì không phải kê khai nộp thuế GTGT tại địa phương. Việc kê khai, nộp thuế GTGT của các đơn vị này sẽ do trụ sở chính thực hiện tập trung.

Kê khai và nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh

• Đối với các doanh nghiệp có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh (thực hiện tại địa phương khác nơi đóng trụ sở chính), doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của công trình, hạng mục công trình hoặc doanh thu bán hàng tại địa phương nơi phát sinh hoạt động xây dựng, bán hàng.
• Sau khi nộp thuế tại địa phương nơi có công trình hoặc nơi bán hàng vãng lai, doanh nghiệp có trách nhiệm tổng hợp chứng từ nộp thuế để làm căn cứ khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính theo quy định.

Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

• Cơ quan thuế địa phương nơi có chi nhánh hoặc nơi phát sinh hoạt động xây dựng, lắp đặt có trách nhiệm đôn đốc, hướng dẫn và giám sát chặt chẽ việc kê khai, nộp thuế của các đơn vị phụ thuộc nhằm tránh thất thu ngân sách.
• Người nộp thuế có nghĩa vụ cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ, hóa đơn liên quan đến hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh cho cơ quan thuế sở tại để phục vụ công tác kiểm tra, đối chiếu thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn số 4003 TCT/NV5 có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành (06/11/2003). Các nội dung hướng dẫn trong văn bản này được áp dụng thống nhất cho các kỳ tính thuế liên quan theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng tại thời điểm đó.