Tóm tắt Công văn số 3861 TCT/ĐTNN ngày 22/11/2004 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế đối với tiền vay

Công văn số 3861 TCT/ĐTNN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các đơn vị, doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định pháp luật về nghĩa vụ thuế phát sinh từ hoạt động vay vốn nước ngoài. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về thuế nhà thầu đối với khoản lãi tiền vay trả cho tổ chức, cá nhân nước ngoài và điều kiện khấu trừ chi phí lãi vay khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Đối tượng chịu thuế và phạm vi áp dụng đối với lãi tiền vay

• Khoản thu nhập từ lãi tiền vay phát sinh từ các hợp đồng vay vốn giữa doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam và các tổ chức, cá nhân nước ngoài (không hoạt động theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam) thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài.
• Lãi tiền vay chịu thuế bao gồm tất cả các khoản phí, lãi phát sinh từ hợp đồng vay, không phân biệt hình thức vay, thời hạn vay hay đối tượng cho vay là tổ chức tài chính, ngân hàng hay doanh nghiệp nước ngoài.

- Nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế của bên đi vay

• Doanh nghiệp tại Việt Nam (bên đi vay) có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế nhà thầu trước khi thanh toán khoản lãi tiền vay cho phía nước ngoài.
• Bên đi vay thực hiện kê khai và nộp khoản thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định. Việc không thực hiện khấu trừ hoặc nộp chậm sẽ bị xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Thuế suất áp dụng đối với thu nhập từ lãi tiền vay

• Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với thu nhập từ lãi tiền vay của tổ chức nước ngoài được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu chịu thuế (lãi tiền vay) theo quy định tại các văn bản hướng dẫn về thuế nhà thầu hành chính tại thời điểm phát sinh.
• Trường hợp có Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và quốc gia/vùng lãnh thổ của tổ chức cho vay, nếu có quy định ưu đãi hơn về mức thuế suất đối với lãi tiền vay, doanh nghiệp phải thực hiện các thủ tục xin áp dụng Hiệp định theo đúng quy trình hướng dẫn của Tổng cục Thuế.

- Điều kiện tính chi phí hợp lý đối với khoản lãi tiền vay

• Để khoản chi phí lãi vay được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của bên đi vay, doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hợp đồng vay vốn hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu thuộc trường hợp bắt buộc) và chứng từ nộp thay thuế nhà thầu cho phía nước ngoài.
• Mức lãi suất vay phải phù hợp với quy định của pháp luật dân sự và các quy định khống chế trần lãi suất (nếu có) tại thời điểm ký kết hợp đồng vay vốn.