Công văn 2426/TCT/NV5 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với khoản lãi tiền vay phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp làm rõ nghĩa vụ thuế của các bên liên quan cũng như điều kiện để tính chi phí lãi vay vào chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp có phát sinh hoạt động vay vốn từ các tổ chức, cá nhân không phải là tổ chức tín dụng, các cá nhân và tổ chức cho vay, cùng các cơ quan thuế các cấp chịu trách nhiệm quản lý và thực thi chính sách thuế.

Điều kiện tính chi phí lãi tiền vay vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN

• Khoản vay phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp theo quy định.
• Doanh nghiệp phải góp đủ vốn điều lệ theo tiến độ đã đăng ký. Trường hợp doanh nghiệp chưa góp đủ vốn điều lệ, chi phí lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Mức lãi suất tiền vay từ các đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế không được vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

Nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ lãi tiền vay

• Đối với cá nhân cho vay: Khoản thu nhập từ lãi tiền vay mà cá nhân nhận được thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn. Doanh nghiệp đi vay có trách nhiệm khấu trừ, khai trình và nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân trước khi thực hiện chi trả lãi vay.
• Đối với tổ chức cho vay (không phải tổ chức tín dụng): Khoản thu nhập từ lãi tiền vay được tính vào thu nhập khác của tổ chức đó và phải thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật hiện hành.

Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ đối với khoản lãi tiền vay

• Hợp đồng vay vốn phải được lập thành văn bản, ghi rõ các điều khoản về số tiền vay, mục đích vay, thời hạn vay, lãi suất vay và phương thức thanh toán.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch vay, trả nợ và trả lãi vay giữa các doanh nghiệp với nhau để đảm bảo tính hợp pháp của chi phí được trừ.
• Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với phần thuế đã khấu trừ từ tiền lãi trả cho cá nhân cho vay.

Hiệu lực thi hành

Công văn 2426/TCT/NV5 có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các hướng dẫn tại công văn này được áp dụng thống nhất tại các cục thuế địa phương nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh liên quan đến nghĩa vụ thuế đối với lãi tiền vay của doanh nghiệp và cá nhân.