Giới thiệu về Công văn số 3144 TCT/NV1

Công văn số 3144 TCT/NV1 được Tổng cục Thuế ban hành ngày 27/08/2003 nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các trường hợp hàng hóa xuất khẩu theo hình thức ủy thác. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định đối tượng, điều kiện và hồ sơ hoàn thuế đối với hoạt động ủy thác xuất khẩu.

- Đối tượng được áp dụng hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu ủy thác

Văn bản quy định rõ ràng về chủ thể có quyền lợi và nghĩa vụ trong việc kê khai, hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu qua bên thứ ba:

• Bên ủy thác xuất khẩu: Là đơn vị thực tế sở hữu hàng hóa, giao hàng cho bên nhận ủy thác để thực hiện thủ tục xuất khẩu. Bên ủy thác là đối tượng trực tiếp lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đầu vào đối với lượng hàng hóa thực tế đã xuất khẩu.
• Bên nhận ủy thác xuất khẩu: Là đơn vị trung gian thực hiện dịch vụ xuất khẩu hàng hóa, không được kê khai hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa nhận ủy thác mà chỉ thực hiện kê khai, nộp thuế đối với phí dịch vụ ủy thác được hưởng.

- Điều kiện để được hoàn thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu ủy thác

Để được xét hoàn thuế GTGT, bên ủy thác xuất khẩu phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt về mặt hồ sơ và chứng từ chứng minh tính hợp pháp của giao dịch xuất khẩu:

• Phải có hợp đồng ủy thác xuất khẩu được ký kết hợp pháp giữa bên ủy thác và bên nhận ủy thác, trong đó quy định rõ các điều khoản về hàng hóa, giá cả, phí ủy thác và phương thức thanh toán.
• Có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu có xác nhận thực xuất của cơ quan hải quan cửa khẩu. Tờ khai này phải thể hiện rõ tên của bên nhận ủy thác và tên của bên ủy thác xuất khẩu.
• Có hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn xuất khẩu do bên ủy thác xuất cho bên nhận ủy thác để làm căn cứ xuất khẩu hàng hóa.
• Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng chứng minh tiền thanh toán từ phía khách hàng nước ngoài được chuyển về tài khoản của bên nhận ủy thác, và chứng từ chuyển tiền từ bên nhận ủy thác sang cho bên ủy thác theo đúng quy định của hợp đồng.
• Có biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu (hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ) giữa hai bên, xác nhận rõ số lượng, giá trị hàng hóa đã thực tế xuất khẩu và số tiền đã thanh toán.

- Quy trình và thủ tục nộp hồ sơ hoàn thuế

Công văn hướng dẫn cụ thể về trách nhiệm phối hợp giữa các bên trong việc hoàn thiện hồ sơ hoàn thuế:

• Bên nhận ủy thác có nghĩa vụ bàn giao đầy đủ các chứng từ gốc hoặc bản sao có đóng dấu xác nhận (như tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán của nước ngoài) cho bên ủy thác ngay sau khi hoàn tất thủ tục xuất khẩu và nhận được thanh toán.
• Bên ủy thác tập hợp toàn bộ chứng từ nêu trên cùng với tờ khai thuế GTGT của đơn vị mình để nộp lên cơ quan thuế quản lý trực tiếp đề nghị giải quyết hoàn thuế theo quy định hiện hành.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra tính đồng bộ, khớp số liệu giữa các chứng từ của bên ủy thác và bên nhận ủy thác trước khi ra quyết định hoàn thuế nhằm ngăn ngừa các hành vi gian lận thuế.