Trả lời công văn số 414/TCKT ngày 05 tháng 8 năm 2003 của Công ty xây dựng công trình Hà Nội về việc “kê khai nộp 1% thuế GTGT công trình XDCB”, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:

Tại Điểm 2 Mục II phần C Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29 tháng 12 năm 2000 của Bộ Tài chính đã quy định “Trường hợp các cơ sở xây dựng, lắp đặt có tổ chức các đơn vị phụ thuộc không có từ cách pháp nhân như: tổ, đội xây dựng, ban quản lý công trình thực hiện xây lắp các công trình ở địa phương khác (tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương) nơi cơ sở trụ sở chính không kê khai xác định được thuế GTGT đầu vào, thuế đầu ra, thuế phải nộp theo quy định thì đơn vị xây dựng, lắp đặt hoặc cơ sở chính phải kê khai doanh thu và thuế GTGT nộp tại địa phương nơi xây dựng công trình, hạng Mục công trình theo tỷ lệ bằng 1% trên giá thanh toán công trình, hạng Mục công trình chưa có thuế GTGT. Cơ sở xây dựng, lắp đặt có trách nhiệm kê khai, quyết toán thuế GTGT theo chế độ quy định với cơ quan thuế nơi đóng trụ sở chính. Số thuế GTGT đã nộp nơi xây dựng công trình được tính vào thuế GTGT đã nộp khi cơ sở xây dựng kê khai nộp thuế GTGT tại văn phòng trụ sở chính.

Vậy, trường hợp Công ty xây dựng công trình Hà Nội có trụ sở chính tại Hà Nội trúng thầu thi công một số công trình trên địa phận tỉnh Sơn La. Để thực hiện nhiệm vụ Công ty đã giao cho các đội xây dựng công trình của Công ty thi công (các đội xây dựng công trình là đơn vị hạch toán phụ thuộc, không có tư cách pháp nhân, không đăng ký mã số thuế riêng) thì Công ty phải kê khai và nộp thuế GTGT tại Cục thuế Sơn La theo tỷ lệ 1% trên giá thanh toán công trình, hạng Mục công trình và kê khai quyết toán thuế GTGT theo chế độ tại cục thuế Hà Nội.

Tổng cục thuế trả lời để Công ty xây dựng Công trình Hà Nội biết và thực hiện.